Начиная с 2026 года в политику возврата экспортных налогов войдут новые изменения.
В конце января 2026 года Государственная налоговая администрация опубликовала два основных объявления: № 5 от 2026 года («Меры по администрированию налога на добавленную стоимость и возврату налога на потребление (освобождение) для экспортных предприятий») и Министерство финансов и Государственная налоговая администрация № 11 от 2026 года, внося существенные изменения в крайний срок подачи декларации о возврате экспортного налога, управление сбором иностранной валюты, конвертацию валютного курса и предполагаемые правила внутренних продаж, которые напрямую влияют на возврат налога.
порядок соблюдения требований и финансирования внешнеторговых и производственных предприятий.
Нижеследующее даст вам подробное, всестороннее и практическое объяснение аспектов политической основы и основных моментов.
1. Политическая основа (авторитетный оригинальный текст)
1. Объявление Государственной налоговой администрации № 5 от 2026 года: «Административные меры по возврату (освобождению) налога на добавленную стоимость и налога на потребление для экспортного бизнеса» (декларирование, сбор, сертификация, процесс)
2.
Объявление Государственной налоговой администрации Министерства финансов № 11 от 2026 года: «Объявление о политике налога на добавленную стоимость и налога на потребление для экспортного бизнеса» (считается внутренними продажами, периодом, расчетом налога)
3. Поддержка: Статья 17 «Правил применения Закона о налоге на добавленную стоимость Китайской Народной Республики» (Правила конвертации валютных курсов)
2. Шесть основных пунктов (разобраны один за другим)
(1) Декларация о возврате налога: сначала декларируйте, а затем проверяйте и собирайте иностранную валюту, двойной обычный период + дополнительный период
1. Обычный период декларирования: начиная с месяца, следующего за датой подачи таможенной декларации на экспорт → 30 апреля следующего года, возврат налога должен быть декларирован в течение каждого периода декларирования налога на добавленную стоимость (предприятия внешнеторговой деятельности могут подать заявку на возврат налога в периоды без декларирования с одобрения); Сбор иностранной валюты пока проверяться не будет (за исключением четвертой категории предприятий и предприятий, ложно собирающих валюту). Возврат налога можно получить после утверждения декларации.
2. Красная линия для инкассации иностранной валюты (должна соблюдаться): Если возврат налога был задекларирован и принят, инкассация иностранной валюты должна быть завершена до 30 апреля года, следующего за годом подачи таможенной декларации на экспорт;
если иностранная валюта не получена вовремя и не соответствует критериям предполагаемого сбора иностранной валюты, возвращенный (освобожденный) налог должен быть возвращен, и возмещение налога не может быть продолжено.
3.
Период дополнительной декларации (льготный период 36 месяцев): Если возврат налога (освобождение) не заявлен до 30 апреля следующего года, вы можете продолжать подавать заявку на возврат налога (освобождение) в течение 36 месяцев с даты экспорта, предоставив материалы для сбора иностранной валюты; если возврат налога (освобождение) не заявлен в течение более 36 месяцев, он будет напрямую рассматриваться как продажи на внутреннем рынке и облагаться налогом и больше не будет считаться необлагаемым налогом (жесткая красная линия).
(2) Управление сбором иностранной валюты: два графика, просроченные налоги должны быть уплачены
— Основной срок: сбор иностранной валюты до 30 апреля года, следующего за экспортом (обычная красная линия)
— Предполагаемый сбор иностранной валюты: в соответствии с «Списком причин предполагаемого сбора иностранной валюты» в Приложении 1 к Объявлению № 5 Главной администрации (например, банкротство клиента, принудительное непреодолимые обстоятельства, споры о качестве и т. д.) и сохраняя «Форму ситуации по сбору иностранной валюты» + доказательные материалы, его можно рассматривать как предполагаемый сбор иностранной валюты, и возврат налога не производится.
— Продление контракта: Если контракт предусматривает, что дата получения обмена наступает после 30 апреля следующего года, обмен будет получен в соответствии с контрактом, но не может превышать 36 месяцев с даты экспорта самое позднее.
(3) Граница между старым и новым периодами декларации: старая политика до 2025.12.31, новая политика после 2026.1.1 (ключевой переход)
— Экспортный бизнес до 31 декабря 2025 года (включительно): все еще реализуется в соответствии с исходной политикой — не применимо. Просрочка на 36 месяцев будет считаться продажами на внутреннем рынке и может быть отложена и освобождена от уплаты налогов в соответствии с первоначальными правилами и не подлежит жестким ограничениям новых правил.
– Экспортный бизнес после 1 января 2026 г. (включительно): строго соблюдайте 36-месячный окончательный срок – непредставление декларации после истечения крайнего срока должно рассматриваться как продажи на внутреннем рынке, облагаемые налогом по ставке 13% (товары общего назначения) и не освобождающиеся от налогов.
(4) Конвертация обменного курса: эффективный обменный курс + выбор из двух + неизменный в течение 12 месяцев (новые правила ясны)
1. Необязательные критерии: эффективный центральный паритетный курс юаня на день экспорта или 1-го числа месяца (объявляемый центром торговли иностранной валютой, уполномоченным центральным банком)
2. Определение эффективного обменного курса: если день/1-е число месяца приходится на праздничный/выходной день и нет опубликованного обменного курса, будет использоваться эффективный обменный курс на последний рабочий день.
3.
Правила блокировки: выбор одного из двух методов не может быть изменен в течение 12 месяцев, а калибр расчета налога должен оставаться постоянным.
4.
Признание выручки: Момент получения выручки определяется на основе даты экспорта, указанной в экспортной таможенной декларации, а продажи юаней конвертируются по выбранному обменному курсу.
(5) Предполагаемые требования к сбору иностранной валюты и дополнительной отчетности
— Предприятия четвертой категории, которые заявляют после 30 апреля следующего года об экспорте и обнаруживаются, что они ложно получили иностранную валюту в течение менее 24 месяцев, должны представить материалы по сбору иностранной валюты при составлении отчетности; другие предприятия могут сохранить его для дальнейшего использования.
— Дополнительная декларация (после 30 апреля следующего года экспорта): материалы для инкассации иностранной валюты/предполагаемый сертификат инкассации иностранной валюты должны быть поданы одновременно, в противном случае возврат налога не будет принят.
(6) Признание доходов: дата экспортной декларации имеет преимущественную силу
Статья 41 «Правила применения Закона о налоге на добавленную стоимость Китайской Народной Республики» (Приказ Госсовета № 826) четко предусматривает, что налогоплательщики экспортируют товары, если дата подачи таможенной декларации на экспорт наступает ранее момента возникновения налогового обязательства, указанного в первом и втором пунктах пункта 1 статьи. 28 Закона о налоге на добавленную стоимость Китайской Народной Республики, моментом возникновения налогового обязательства является день, когда товары задекларированы на экспорт, а доход должен признаваться на основе даты возникновения налогового обязательства (т. е. даты экспорта).
Среди них первый и второй пункты пункта 1 статьи 28 «Закона о налоге на добавленную стоимость Китайской Народной Республики» четко указывают, что моментом возникновения налогового обязательства по налогооблагаемым операциям является день, когда получен платеж от продажи, получен претензионный документ или выставлен счет, и налогооблагаемая операция считается завершенной в этот день.
3. Шесть основных резюме
1. Возврат налога должен быть декларирован в течение каждого периода декларации по налогу на добавленную стоимость, начиная с месяца, следующего за днем таможенного декларирования товаров на экспорт, по 30 апреля следующего года, при этом ситуация по сбору иностранной валюты в настоящее время не расследуется (за исключением специальных предприятий). Однако, если заявление на возврат налога будет одобрено, иностранная валюта должна быть получена до 30 апреля года, следующего за датой экспортной декларации.
2. Если налог был возвращен, но денежный перевод не был получен до 30 апреля следующего года, возвращенный (освобожденный) налог подлежит возврату.
3.
В случае неисполнения налогоплательщиком заявления о возврате (освобождении) налога в течение каждого периода декларирования налога на добавленную стоимость с месяца, следующего за датой вывоза, до 30 апреля следующего года, он может предоставить материалы по инкассо иностранной валюты и продолжать подавать заявление о возврате налога в течение каждого периода декларирования налога на добавленную стоимость с 30 апреля следующего года до 36 месяцев со дня подачи экспортной декларации.
Если возврат налога не будет заявлен в течение более 36 месяцев, он будет напрямую рассматриваться как продажи на внутреннем рынке и больше не будет считаться освобожденным от налога.
4. Оригинальный экспортный бизнес 26 лет назад не ограничен!
Экспортный бизнес, на который распространяется политика возврата НДС (освобождения) или освобождения от налогов, возникшая до 31 декабря 2025 года (включительно), по-прежнему будет осуществляться в соответствии с первоначальными положениями политики, а положение о том, что недекларирование в течение 36-месячного периода считается облагаемым налогом на продажи на внутреннем рынке, не применяется.
5. В качестве обменного курса экспортного бизнеса выберите эффективный обменный курс на день экспорта или 1-го числа месяца.
Так называемый эффективный обменный курс можно понимать так: если день или 1-е число месяца является выходным или выходным днем, если нет объявления курса валют, то будет выбран обменный курс предыдущего рабочего дня.
6.
Независимо от того, подлежат ли экспортированные товары налоговой скидке, освобождению или налогу, даже если дата платежа, указанная в экспортном контракте, позднее даты экспорта таможенной декларации, при условии, что дата экспорта таможенной декларации наступает раньше, дата экспорта будет рассматриваться как момент времени, когда наступает налоговое обязательство. Счета-фактуры будут выставлены в текущем месяце или в невыставленном доходе, а продажи НДС будут отражены в отчетном периоде следующего месяца.
