A medida que la industria del comercio exterior continúa activa, cada vez más entidades de mercado de diferentes tamaños se están uniendo a la ruta de exportación transfronteriza. Sin embargo, las políticas de devolución de impuestos a las exportaciones son muy profesionales y muchos profesionales se confunden fácilmente acerca de las reglas para escenarios similares. El malentendido cognitivo más común es confundir las políticas de devolución de impuestos de las «exportaciones realizadas por los propios contribuyentes en pequeña escala» y las de «los contribuyentes generales compran a los contribuyentes en pequeña escala y luego exportan», lo que puede incluso provocar pérdidas innecesarias de beneficios.
En primer lugar, hay que dejar claro que las reglas aplicables para los dos tipos de escenarios son completamente diferentes. La distinción central se basa en el objeto de la declaración del negocio de exportación, no en la fuente de adquisición de la fuente de los bienes.
1. Los pequeños contribuyentes solo pueden disfrutar de la política de exención de impuestos para las exportaciones autooperadas
Si la entidad declarante de la empresa exportadora es un pequeño contribuyente del IVA, independientemente de si la fuente de los bienes adquiridos es de un pequeño contribuyente o de un contribuyente general, e independientemente de si la compra es una factura especial con IVA o una factura ordinaria, de conformidad con el «Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto al Consumo Políticas para negocios de exportación» (Ministerio de Finanzas Según el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 11 de 2026), solo puede disfrutar de la política de exención de impuestos a la exportación y no puede solicitar devoluciones de impuestos a la exportación. Ésta es también la principal fuente del estereotipo de que muchos profesionales se forman el estereotipo de que «no se pueden realizar devoluciones de impuestos si la exportación se realiza en pequeña escala».
Sin embargo, esta regla sólo se aplica a escenarios en los que el sujeto de la exportación es un pequeño contribuyente y el ámbito de aplicación no puede ampliarse a voluntad.
2.
Los contribuyentes generales pueden disfrutar de reembolsos de impuestos si cumplen con las condiciones para compras de exportación a pequeña escala
Si el sujeto de la declaración del negocio de exportación es una empresa de comercio exterior que es un contribuyente general del impuesto al valor agregado, y solo el proveedor en el enlace de adquisiciones es un contribuyente a pequeña escala, no afectará en absoluto la solicitud de calificaciones para el reembolso de impuestos. Siempre que se cumplan las condiciones pertinentes estipuladas en la póliza, normalmente podrá disfrutar de la política libre de devolución de impuestos y solicitar la devolución de impuestos a la exportación.
Es importante tener en cuenta que el “principio inferior” se aplica a la tasa de devolución de impuestos en este tipo de escenario: dado que las facturas especiales de IVA emitidas por pequeños contribuyentes están sujetas a una tasa de recaudación del 1% o 3%, el impuesto soportado real soportado por la empresa es sólo el monto correspondiente a la tasa impositiva nominal. Por lo tanto, la tasa de devolución de impuestos convencional para los bienes correspondientes no se puede aplicar directamente al reembolsar, y la tasa de devolución de impuestos debe coincidir con la tasa de impuesto en la factura ingresada.
Por ejemplo, la tasa normal de devolución del impuesto a la exportación para un determinado producto es del 13%, pero cuando la empresa lo compra, obtiene una factura especial con IVA con una tasa impositiva del 3% emitida por un pequeño contribuyente. Al completar la información de la declaración de devolución de impuestos en la ventanilla única o en la oficina tributaria electrónica, la tasa de devolución de impuestos para el producto debe ajustarse manualmente del 13% al 3%.
El departamento de impuestos solo reembolsará el impuesto soportado realmente pagado por la empresa y no reembolsará el impuesto más allá del monto real pagado.
Si la empresa no ajusta manualmente la tasa de devolución de impuestos, provocará directamente que no se revise la declaración de devolución de impuestos, se alargará el período de pago de la devolución de impuestos e incluso se podrá activar una advertencia de anomalía fiscal.
Además, hay dos detalles prácticos a los que las empresas de comercio exterior deben prestar atención: primero, si un contribuyente general obtiene una factura general con IVA al comprar bienes de un pequeño contribuyente, entonces porque no hay cumplimiento. Si la empresa no puede proporcionar comprobantes de crédito de insumos conformes para el proceso de adquisición, no podrá solicitar reembolsos de impuestos y solo podrá solicitar políticas de exención de impuestos a la exportación; en segundo lugar, si la empresa no puede proporcionar facturas conformes para el proceso de adquisición, no sólo no podrá disfrutar de la exención fiscal y los beneficios de devolución de impuestos, sino que también tendrá que pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las reglas de las ventas nacionales consideradas, lo que aumentará los costos fiscales adicionales.
Se recomienda que las empresas de comercio exterior planifiquen con anticipación los canales de adquisición y los tipos de facturas antes de iniciar negocios, y que el personal financiero también actualice oportunamente los últimos conocimientos sobre políticas de devolución de impuestos a las exportaciones para evitar daños a los intereses corporativos debido a sesgos cognitivos.
