Los productos de exportación transfronterizos se venden en el extranjero, pero deben devolverse a China por motivos de imposibilidad de venta o posventa. Los aranceles elevados, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo entre la entrada y la salida ponen a las empresas en un dilema.
El Ministerio de Finanzas, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron recientemente conjuntamente el Anuncio No. 16 de 2026, creando un conjunto de políticas fiscales preferenciales para las mercancías devueltas por exportaciones de comercio electrónico transfronterizo.
A continuación interpretaremos completamente este documento para ayudarle a aclarar los puntos clave de la política y aprovechar al máximo los dividendos de la política.
Antecedentes de la introducción de la política: «Relajación de vínculos y reducción de cargas» para nuevos formatos de comercio electrónico transfronterizo
Transfronterizo El comercio electrónico, como fuerza central de los nuevos formatos de comercio exterior de mi país, ha seguido manteniendo una tendencia de rápido crecimiento en los últimos años y la escala de las exportaciones ha seguido expandiéndose. Basándose en el sistema de fabricación completo de mi país y las sólidas ventajas de la cadena de suministro, los productos de exportación del comercio electrónico transfronterizo han cubierto múltiples categorías, como productos electrónicos y digitales, ropa y accesorios, y muebles para el hogar.
Sin embargo, las exportaciones transfronterizas no siempre son fáciles.
Afectados por diversos factores, como las fluctuaciones de la demanda en los mercados extranjeros, retrasos logísticos y una adaptabilidad insuficiente del producto, los envíos devueltos son inevitables.
En el pasado, los bienes que regresaban tenían que pagar derechos de importación, impuestos al valor agregado e impuestos al consumo de acuerdo con los procedimientos regulares para poder volver a ingresar al mercado interno. Sumado a los engorrosos procedimientos de despacho de aduanas, el costo del envío de devolución era alto.
Algunas empresas incluso se ven obligadas a destruir directamente los productos devueltos al extranjero debido a los altos costos de envío de devolución, lo que genera un desperdicio de recursos y enormes pérdidas económicas.
Por lo tanto, los tres departamentos emitieron conjuntamente el Anuncio No. 16 para crear un canal de devolución conveniente y de bajo costo para los productos devueltos de exportación, apuntando con precisión a los puntos débiles de la industria. El objetivo es reducir los costos de retorno de las empresas, reducir sus preocupaciones y apoyar activamente el desarrollo de nuevos formatos de comercio exterior.
¿Qué productos pueden disfrutar de esta política preferencial?
Cinco condiciones principales son indispensables
El contenido central y la orientación del Anuncio No. 16 es «reducción precisa de la carga y supervisión estandarizada». Los descuentos solo se ofrecen para mercancías devueltas por exportaciones de comercio electrónico transfronterizo en escenarios y alcances específicos. No todos los productos devueltos son elegibles.
Para disfrutar de esta política, una empresa debe cumplir las siguientes cinco condiciones:
Primera, condición de tiempo.
Durante el período comprendido entre el 1 de enero de 2026 y el 31 de diciembre de 2027, las mercancías declaradas para exportación bajo el código de supervisión aduanera de comercio electrónico transfronterizo.
Los códigos de supervisión aduanera del comercio electrónico transfronterizo incluyen cuatro categorías: 1210, que es comercio electrónico transfronterizo consolidado, 9610, que es comercio electrónico transfronterizo de exportación minorista, 9710, que es comercio electrónico transfronterizo de exportación directa B2B, y 9810, que es comercio electrónico transfronterizo de exportación directa B2B en el extranjero.
Cabe señalar que, aunque el Anuncio n.° 16 se emitió el 6 de febrero de 2026, la efectividad de la política se remonta al 1 de enero de 2026. En otras palabras, las empresas de comercio electrónico transfronterizo que hayan devuelto bienes y pagado impuestos antes del anuncio pueden solicitar a la aduana reembolsos de impuestos y volver a aplicar los incentivos fiscales relacionados con base en este anuncio.
En segundo lugar, condiciones límite de tiempo de devolución.
Devolver la mercancía al país en su estado original dentro de los 6 meses siguientes a la fecha de exportación.
Vale la pena señalar que la política estipula específicamente circunstancias especiales en el artículo 1210: las mercancías deben devolverse fuera del área nacional dentro de los 6 meses a partir de la fecha de salida del área de supervisión aduanera especial o del centro logístico aduanero, no del momento en que la salida 1210 se declara por primera vez en el sistema aduanero.
En tercer lugar, condiciones de devolución en su estado original.
La forma mínima de las mercancías cuando se devuelven al país debe ser básicamente la misma que la forma original cuando se exportan. No se podrán agregar accesorios ni piezas, y no se realizará ningún procesamiento o modificación.
Sin embargo, el anuncio señaló que los cambios en las operaciones logísticas necesarios para el desembalaje, inspección, instalación y puesta en servicio aún pueden considerarse como «estado original».
Cuarto, requisitos no utilizados.
En principio, los productos importados devueltos deben estar sin usar, pero si la mala calidad sólo se puede descubrir mediante una prueba o se puede demostrar que son productos defectuosos genuinos devueltos por los clientes después de la prueba, no están sujetos a esta prohibición y se considera que cumplen con el requisito de «condición original».
En quinto lugar, no contiene alimentos.
Independientemente del motivo de la devolución, los productos de exportación de alimentos del comercio electrónico transfronterizo deben pasar por procedimientos de pago de impuestos de acuerdo con los procedimientos regulares y no pueden disfrutar de políticas preferenciales.
¿Cuáles son los descuentos específicos? Reducción de cargas, reembolso de aranceles y reembolso de impuestos
Las mercancías exportadas y devueltas por comercio electrónico transfronterizo que cumplan las cinco condiciones anteriores pueden disfrutar de los siguientes tres niveles de descuentos:
Primero, exención de aranceles de importación.
Cuando los bienes devueltos vuelvan a ingresar al mercado interno, se eximirán de los aranceles de importación, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo pagados originalmente, lo que reducirá significativamente los costos de devolución para las empresas.
En segundo lugar, reembolsar los derechos de exportación.
Si la empresa ha pagado los derechos de exportación requeridos cuando se exportan las mercancías y las mercancías cumplen con las condiciones de devolución estipuladas en el Anuncio No. 16, se reembolsarán los derechos de exportación cobrados.
En tercer lugar, devolver la devolución del impuesto de exportación que se haya tramitado. Este es el punto de cumplimiento que las empresas suelen pasar por alto.
Si una empresa ya ha solicitado la devolución del impuesto a la exportación al exportar, debe compensar el impuesto reembolsado de acuerdo con las regulaciones vigentes antes de solicitar beneficios fiscales en los envíos de devolución.
Una vez completado el pago atrasado, con el «Certificado de Impuestos Pagados/No Reembolsados sobre Bienes de Exportación» emitido por la autoridad tributaria competente, puede solicitar la exención de derechos de importación, impuesto al valor agregado de importación, impuesto al consumo y reembolso de derechos de exportación.
¿Qué materiales deben preparar las empresas para declarar el envío de devolución?
El Anuncio N°16 hace tres distinciones en los materiales documentales de las mercancías que gozan de un trato preferencial para garantizar una declaración más fluida y legal:
La primera son los materiales básicos.
Independientemente del motivo de la devolución, la empresa debe presentar una lista de declaración de productos de exportación o una declaración aduanera de exportación, una explicación del motivo de la devolución y otros materiales que demuestren que el producto efectivamente se devuelve al país debido a que los bienes no se pueden vender o son devueltos.
El segundo son las devoluciones invendibles.
Las empresas sólo necesitan presentar una «autodeclaración» y comprometerse por escrito a devolver los bienes debido a que no se pueden vender, lo que puede utilizarse para solicitar la exención del impuesto de devolución y otros procedimientos.
El tercero es la devolución y el envío.
Las empresas deben proporcionar registros de devolución específicos, incluidos registros de devolución o registros de rechazo en la plataforma, acuerdos de devolución relevantes, etc., como materiales que expliquen los motivos de los envíos de devolución.
Ejemplos de cuestiones clave y difíciles
Punto de dificultad 1: ¿Cómo calcular el “período de seis meses” según el modelo de comercio electrónico transfronterizo?
Por ejemplo: una empresa exportó un lote de ropa bajo el código de supervisión aduanera de comercio electrónico transfronterizo 9810 el 1 de abril de 2026. Según la política, si los bienes se devuelven al país en su estado original dentro de los 6 meses a partir del 1 de abril debido a bienes no vendibles o devueltos, es decir, a más tardar el 1 de octubre de 2026, pueden disfrutar de la exención de los tres impuestos de importación.
Aquí viene la clave: si los productos de la empresa se exportan a través del modelo de comercio consolidado 1210, el momento de la exportación debe determinarse de acuerdo con las disposiciones especiales del anuncio, «regresando al interior y fuera de la zona dentro de los 6 meses siguientes a la fecha de salida de la zona».
Dificultad 2: Después de la prueba por parte de consumidores extranjeros, ¿puedo seguir disfrutando del descuento por «devolución en condiciones originales»?
Por ejemplo: una empresa de comercio electrónico transfronterizo exportó un lote de ropa al mercado europeo.
Después de que el consumidor compró el producto, se lo probó y descubrió que la talla no era la adecuada, por lo que devolvió el producto en su estado original.
Aunque este lote de ropa ha sido usado por los consumidores cuando es devuelto e importado, la póliza tiene exenciones especiales para los casos en los que la mala calidad sólo puede descubrirse después de una prueba: se puede confirmar que cumple con los requisitos de «regreso e ingreso al país en su condición original».
Por otro lado, si el producto ha sido utilizado por el consumidor y presenta daños evidentes al ser devuelto, no estará dentro del alcance del descuento de envío de devolución.
Dificultad 3: Se ha tramitado la devolución del impuesto de exportación al exportar, ¿qué debo hacer cuando me devuelvan el envío?
Por ejemplo: una empresa de comercio electrónico transfronterizo exportó un lote de electrodomésticos y la empresa manejó las devoluciones de impuestos a la exportación de acuerdo con los procedimientos normales al exportar.
Medio año después, debido a cambios en la demanda del mercado extranjero, algunos productos quedaron invendibles y tuvieron que ser devueltos a China para su reventa.
Según las regulaciones políticas, si una empresa quiere disfrutar de la exención de los tres impuestos de importación sobre los envíos devueltos, primero debe pagar los impuestos reembolsados a las autoridades fiscales.
Una vez completado el pago atrasado, la empresa debe obtener el «Certificado de impuestos pagados/no reembolsados sobre mercancías de exportación» emitido por la autoridad tributaria competente y luego utilizar este certificado para solicitar en la aduana la exención de los derechos de importación, el impuesto al valor agregado de importación, el impuesto al consumo y el reembolso de los derechos de exportación.
En pocas palabras, no tienes que pagar impuestos de importación cuando lo devuelves al país, pero sí tienes que devolver el dinero que ya te embolsaste cuando lo exportaste.
Dificultad 4: ¿Cómo calcular el tiempo de devolución de mercancías aduaneras bajo el artículo 1210?
Por ejemplo: una empresa de comercio electrónico transfronterizo abandonó el almacén de supervisión 1210 en una zona aduanera integral en China el 1 de mayo de 2026 y envió un lote de productos electrónicos a Japón.
Este lote de mercancías debe ser devuelto al país debido a la lentitud de las ventas.
Luego, la empresa deberá devolver las mercancías al territorio y fuera de la zona dentro de los 6 meses siguientes a la fecha de salida de la zona, es decir, a más tardar el 1 de noviembre de 2026, para poder gozar de la exención de los tres impuestos de importación.
Lo que resulta especialmente confuso en este caso es que el punto de partida no es el momento de la declaración de exportación, sino la fecha en la que las mercancías abandonan realmente la zona aduanera.
Resumen
El contenido principal del Anuncio No. 16 de 2026 se puede resumir de la siguiente manera: los tres departamentos han trabajado conjuntamente para construir una barrera de costos para la retirada del comercio electrónico transfronterizo. El período de implementación es del 1 de enero de 2026 al 31 de diciembre de 2027 y cubre los cuatro códigos regulatorios principales del comercio electrónico transfronterizo.
El trato preferencial cubre la exención de tres impuestos a las importaciones y el reembolso de los derechos de exportación. Sin embargo, se debe respetar estrictamente el umbral estricto de «dentro de los 6 meses a partir de la fecha de exportación» y «regresar al país en su estado original debido a devoluciones no vendibles». Al mismo tiempo, está claro que se excluirán los alimentos. Si se ha solicitado devolución de impuestos al exportar, primero se debe pagar el impuesto antes de disfrutar de los beneficios.
Se recomienda que las empresas de comercio electrónico transfronterizo investiguen las necesidades de envío de devolución existentes lo antes posible, preparen materiales clave como el «Certificado de impuestos pagados/no reembolsados para bienes de exportación» y registros de devolución, y utilicen rápidamente los dividendos de las políticas no solo para reducir los riesgos de cumplimiento sino también para minimizar los costos de envío de devolución.
