Recientemente, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el Anuncio No. 11 de 2026 para aclarar y optimizar las políticas de impuesto al valor agregado y de impuesto al consumo para los negocios de exportación.
Este ajuste no es una «reconstrucción desde cero», sino una continuación y perfeccionamiento del sistema para conectarlo con la implementación de la nueva Ley del Impuesto al Valor Agregado.
La política general se mantiene estable, pero los detalles de su implementación han enviado una señal clara. Si las empresas exportadoras no ajustan sus operaciones oportunamente, puede afectar la eficiencia de las devoluciones de impuestos e incluso la llegada de fondos.
1. El alcance de las exportaciones consideradas es más claro y los reembolsos de impuestos también están disponibles para estas empresas que “no abandonan el país”.
En el pasado, algunas empresas aún podían disfrutar de reembolsos de impuestos si cumplían ciertas condiciones pero en realidad no declaraban abandonar el país.
Esta vez la política aclara aún más el alcance.
Por ejemplo:
- Las mercancías vendidas en áreas especiales, como zonas aduaneras integrales y áreas portuarias aduaneras, se consideran exportaciones siempre que el comprador sea una empresa o unidad extranjera en la zona;
- Suministro de alimentos de aviación para vuelos internacionales y suministro de bienes para vehículos de transporte internacional;
- Los contenedores recién fabricados vendidos a compradores extranjeros se consideran exportaciones incluso si se entregan en astilleros nacionales;
- Incluso los satélites y vehículos espaciales «entregados en órbita» también están incluidos en el ámbito de la devolución de impuestos.
Recordatorio práctico: las empresas deben conservar los contratos de compra y venta, los documentos logísticos y los comprobantes de pago para garantizar que las transacciones sean auténticas y útiles para evitar devoluciones de impuestos debido a información incompleta.
2. Existen nuevos requisitos para el método de cálculo de la devolución de impuestos para el procesamiento importado, y la deducción de los costos de materiales y componentes está más estandarizada
El procesamiento con materiales importados es el principal modo de exportación para muchas empresas manufactureras.
El New Deal plantea requisitos más específicos para el cálculo de los precios imponibles de los «materiales importados en condiciones de servidumbre».
- Las empresas que adoptan el «método de consumo real» determinan el costo de los materiales consumidos con base en el precio FOB de exportación multiplicado por la tasa de distribución planificada;
- La tasa de distribución planificada está determinada por el valor planificado de importación y exportación en el manual de aduanas, y el libro de cuentas electrónico se refiere a los datos de cancelación reales del período anterior;
- Para las empresas que adoptan el «método de compra», el precio CIF real de los materiales importados + aranceles + impuesto al consumo se utilizan como base de cálculo del impuesto.
Recordatorio práctico: las empresas deben vincularse con los departamentos financieros y de declaración de aduanas para garantizar que la tasa de distribución planificada se informe con precisión para evitar que los montos de los reembolsos de impuestos se reduzcan debido a desviaciones en los datos.
<img src="https://media.yunentropy.com/imgs/2026/01/08/fHsPar9zu.jpg" alt="Imágenes relacionadas con la política
- Para la declaración aduanera de exportación, prevalecerá la fecha de exportación en el formulario de declaración aduanera;
- Para la declaración no aduanera de exportación (como la exportación de servicios), la fecha de la factura
- Para la exportación a través del área aduanera, prevalecerá la fecha del documento de salida real de las mercancías.
Recordatorio práctico: el tiempo de facturación debe coincidir con el progreso de la exportación para evitar el uso indebido de las tasas impositivas causadas por la «facturación anticipada» o la «declaración aduanera retrasada». Las tasas de devolución de impuestos coexisten, deben contabilizarse por separado, de lo contrario «más bajas en lugar de más altas».
Si una empresa exporta productos con diferentes tasas de devolución de impuestos al mismo tiempo, como algunos productos mecánicos y eléctricos con una tasa de devolución de impuestos del 13% y el otro 9% productos agrícolas, debe declarar, calcular y declarar por separado.
Si las declaraciones se mezclan, el sistema tributario aplicará automáticamente la tasa de devolución de impuestos más baja, lo que puede resultar en una «pérdida desperdiciada» de algunas devoluciones de impuestos.
Recordatorio práctico: se recomienda que las empresas establezcan «etiquetas de clasificación de reembolso de impuestos» en el sistema ERP y gestionen los pedidos por separado de acuerdo con la tasa de reembolso de impuestos para evitar pedidos mixtos.
5.
Para el agua y la electricidad importadas a áreas especiales, el comprador deberá solicitar el reembolso de impuestos y el vendedor ya no reembolsará el impuesto en su nombre.
En el pasado, los vendedores que vendían agua, electricidad y gas a áreas especiales podían solicitar el reembolso de impuestos al vendedor.
Ahora está claro que para este tipo de negocio, la empresa de la zona como comprador debe declarar la devolución de impuestos y el vendedor ya no es elegible.
Al mismo tiempo, se enfatiza que si las empresas de la zona utilizan agua y electricidad para fines no productivos, como el alquiler de fábricas, no se permitirán las devoluciones de impuestos y el impuesto soportado correspondiente debe transferirse al costo.
Recordatorio práctico: las empresas vendedoras deben informar de inmediato a los clientes (compradores en el área) de sus responsabilidades de devolución de impuestos y mantener las ventas.
vales e instrucciones de uso, y evitar disputas fiscales posteriores.
