En 2026, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron un anuncio sobre las políticas de impuesto al valor agregado y de impuesto al consumo para las empresas de exportación (Anuncio del Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos No. 11 de 2026), con el objetivo de hacer un buen trabajo en la coordinación de políticas después de la implementación de la «Ley del Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China» y el «Reglamento sobre la Implementación de la Ley del Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China» y continuar con los sistemas y prácticas actuales.
El anuncio aclaró primero el negocio de exportación que está sujeto a la política de reembolso (exención) del impuesto al valor agregado, incluidos bienes exportados, servicios de ventas transfronterizos y activos intangibles. En cuanto a los bienes exportados, salvo determinadas circunstancias, también deben cumplir las condiciones de vender a entidades o personas físicas en el extranjero, declarar en la aduana y efectivamente salir del país, realizar ventas de acuerdo con los sistemas contables y recaudar divisas de conformidad con las reglamentaciones.
También hay varias situaciones en las que los bienes se consideran exportados, como bienes vendidos a áreas especiales, bienes vendidos por compañías de bienes libres de impuestos relevantes, etc.
Los servicios de ventas transfronterizos y activos intangibles cubren una variedad de servicios y activos intangibles vendidos a unidades en el extranjero que se consumen completamente en el extranjero, así como servicios de transporte internacional, servicios de transporte espacial, servicios externos de reparación y mantenimiento, etc.
En términos de métodos de devolución (exención) del IVA, se dividen en métodos de exención de impuestos y devolución de impuestos y exención de impuestos.
y métodos de reembolso. El método de exención, crédito y devolución de impuestos se aplica a diversas situaciones, como la exportación de bienes de producción propia por parte de empresas manufactureras;
el método de exención y reembolso de impuestos se aplica a la exportación de bienes por empresas de comercio exterior u otras unidades, y a las ventas transfronterizas de servicios adquiridos o activos intangibles.
En términos de la tasa de devolución del IVA a las exportaciones, además de la tasa de devolución clara, la tasa de devolución a las empresas de exportación es su tasa impositiva aplicable.
Existen diferentes regulaciones sobre el momento de implementación de la tasa de reembolso en diferentes situaciones. Al mismo tiempo, las empresas exportadoras sujetas a diferentes tasas de devolución de impuestos deben declararse, contabilizarse y declararse la devolución (exención) de impuestos por separado.
La base de cálculo del impuesto para la devolución (exención) del IVA se determina en función de los diferentes tipos de negocios de exportación, como facturas de exportación, facturas ordinarias, recibos de ingresos o facturas relacionadas para negocios de importación y exportación, etc.
Existe una fórmula clara para el cálculo de la exención, compensación y devolución del IVA.
Si la tasa de reembolso es inferior a la tasa impositiva aplicable, la diferencia se incluirá en el costo del negocio de exportación. Los contribuyentes que tienen exención de IVA, partidas de crédito y devolución y devolución de IVA al momento de la recaudación deben calcular por separado y solicitar políticas diferentes.
La política de exención del IVA es aplicable a las empresas exportadoras que cumplan ciertas condiciones, como bienes exportados por pequeños contribuyentes del IVA, libros antiguos y otros bienes de exportación, así como servicios de ventas transfronterizas y activos intangibles como servicios de construcción para proyectos de ingeniería en el extranjero.
El negocio de exportación al que se aplican las políticas de tributación del IVA también tiene un alcance claro, como la cancelación de la devolución (exención) del impuesto a la exportación de bienes, etc., y existen las fórmulas correspondientes para calcular el IVA a pagar.
Para los bienes exportados que están sujetos a reembolso (exención) del impuesto al consumo, exención de impuestos o políticas tributarias, las políticas de impuesto al consumo correspondientes se implementarán de acuerdo con diferentes políticas del impuesto al valor agregado, incluida la base y el método de cálculo para el reembolso de impuestos (exención), el método de cálculo del impuesto al consumo pagadero, etc.
El anuncio también explica otras regulaciones sobre el impuesto al valor agregado y las políticas del impuesto al consumo para negocios de exportación, como requisitos de presentación y declaración, otras regulaciones de reembolso de impuestos (exención), y completa políticas de zona franca, requisitos contables para empresas de comercio exterior, etc.
Este anuncio entrará en vigor el 1 de enero de 2026 y algunas políticas antiguas serán abolidas al mismo tiempo.
