Ajustements des politiques de remboursement de la taxe à l’exportation pour des secteurs tels que le photovoltaïque : importance sous-jacente et impact sur l’industrie

Récemment, le ministère des Finances et l’Administration fiscale nationale ont apporté d’importantes modifications à la politique de remboursement de la TVA à l’exportation pour les produits photovoltaïques et les batteries, suscitant de vifs débats sur le marché. Les experts ont souligné que les remboursements de TVA à l’exportation ne constituent pas des subventions à l’exportation ; leur objectif principal est d’éviter la double imposition des marchandises exportées, favorisant ainsi un commerce équitable. Ils ont indiqué que les ajustements apportés ces dernières années à la politique de remboursement de la TVA à l’exportation de certains secteurs reflètent une réponse à l’évolution de la demande internationale et à la transformation industrielle nationale. À long terme, ces mesures contribueront à atténuer les frictions commerciales internationales, à réduire la pression fiscale, à promouvoir une allocation plus rationnelle des ressources fiscales et à stimuler la transformation et la modernisation des industries concernées. Le 8 janvier, le ministère des Finances et l’Administration fiscale nationale ont publié un communiqué conjoint annonçant la suppression, à compter du 1er avril 2026, des remboursements de TVA à l’exportation pour les produits photovoltaïques et les produits connexes. Du 1er avril au 31 décembre 2026, le taux de remboursement de la TVA à l’exportation pour les batteries passera de 9 % à 6 %. À compter du 1er janvier 2027, le remboursement de la TVA sur les droits d’exportation pour les batteries sera supprimé. Pour les produits soumis à l’accise parmi ceux mentionnés ci-dessus, la politique relative à l’accise à l’exportation restera inchangée et le remboursement (ou l’exonération) de l’accise continuera de s’appliquer. Le remboursement (ou l’exonération) des droits d’exportation est un mécanisme fiscal du commerce international par lequel les autorités fiscales remboursent à l’entreprise exportatrice la TVA et l’accise déjà acquittées sur les marchandises lors des phases de production et de distribution nationales, avant leur exportation. Les experts soulignent que ce système n’est pas une subvention à l’exportation, mais bien un mécanisme de remboursement d’impôt. Les remboursements de droits d’exportation couvrent les taxes effectivement payées par l’entreprise lors de la production et de la distribution des marchandises, et non une subvention publique, ce qui est fondamentalement différent des subventions directes. Ce système découle de la politique de « zéro taxe » dans le commerce international, qui vise à garantir une concurrence équitable des biens exportés sur le marché international à des prix hors taxes, conformément aux pratiques internationales. Le professeur Cui Fan, de l’Université de commerce international et d’économie, a indiqué qu’actuellement, à l’exception de quelques pays comme les États-Unis, la plupart des pays du monde appliquent la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ou des taxes similaires. Même aux États-Unis, où la TVA n’est pas appliquée, la taxe sur les ventes est perçue au moment de la vente dans la plupart des États. Conformément à l’Accord de l’Organisation mondiale du commerce sur les subventions et les mesures compensatoires, les remboursements de droits d’exportation au titre de la TVA ou de taxes similaires sur le chiffre d’affaires, à condition qu’ils n’excèdent pas le montant dû lors de la période précédente, ne constituent pas des subventions à l’exportation. Dans de nombreux pays, il est courant depuis longtemps que les exportateurs procèdent à des remboursements de taxes, tandis que les importateurs perçoivent la TVA ou d’autres taxes indirectes à l’importation. Mon pays applique une politique de remboursement des droits d’exportation depuis 1985. L’article 10, paragraphe 4, de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, qui entrera en vigueur le 1er janvier 2026, stipule que le taux d’imposition des marchandises exportées est nul, sauf décision contraire du Conseil d’État. Bai Ming, membre du Comité des titres universitaires de l’Institut de recherche du ministère du Commerce, partage cet avis. Il est à noter que la fonction première des remboursements de taxes à l’exportation est de garantir l’équité entre les entreprises et les acteurs du marché. Sans ces remboursements, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) serait déjà perçue au niveau national, puis une seconde fois à l’étranger, ce qui constituerait une double imposition. Cette politique vise à prévenir une telle situation. Les experts soulignent que la fixation des taux de remboursement des taxes à l’exportation repose essentiellement sur les politiques économiques nationales, l’orientation vers le développement industriel et les impératifs de viabilité budgétaire. De manière générale, ces taux sont fixés selon le principe de « promouvoir l’exportation de produits à forte valeur ajoutée et de limiter celle des produits issus des ressources naturelles ». Des taux de remboursement plus élevés sont appliqués aux produits de haute technologie ou électromécaniques, tandis que les remboursements sont réduits, voire supprimés, pour les produits polluants ou à forte intensité de ressources, afin d’optimiser la structure des exportations. Par ailleurs, le taux de remboursement n’est pas fixe ; il est ajusté périodiquement en fonction de l’évolution de la conjoncture économique. La politique de remboursement de la TVA à l’exportation pour l’industrie photovoltaïque a été instaurée en 2013. Initialement, les entreprises pouvaient bénéficier d’un taux de remboursement de TVA allant jusqu’à 50 %. Avec le développement et l’expansion du secteur, ce taux a été progressivement réduit. En janvier dernier, il a été ajusté une nouvelle fois, marquant ainsi la première fois, depuis l’intégration de l’industrie photovoltaïque chinoise au système de remboursement de la TVA à l’exportation, que les remboursements de TVA sur les produits associés sont totalement supprimés. Au cours de la dernière décennie, l’industrie photovoltaïque chinoise a connu un développement rapide et est devenue très compétitive sur le marché international. Cependant, certains pays ont fréquemment érigé des barrières commerciales à l’encontre des produits photovoltaïques chinois. Parallèlement, sur le marché intérieur, ce secteur autrefois émergent est confronté à une surcapacité et est de plus en plus impliqué dans des guerres des prix. Le 8 janvier, l’Association chinoise de l’industrie photovoltaïque a publié une déclaration affirmant qu’une réduction, voire une suppression, appropriée des remboursements de taxes à l’exportation pour les produits photovoltaïques contribuerait à une reprise rationnelle des prix sur les marchés étrangers, réduirait les risques de tensions commerciales pour la Chine et allégerait efficacement la pression sur les finances publiques, favorisant ainsi une allocation plus rationnelle et efficiente des ressources fiscales. L’association a constaté que depuis 2024, les produits photovoltaïques chinois sont confrontés à une concurrence de plus en plus féroce sur les marchés étrangers, les prix à l’exportation continuant de baisser, illustrant une tendance à « volumes plus élevés, prix plus bas ». Certaines entreprises, lors des exportations, ne se contentent pas de pratiquer la concurrence par les prix, mais utilisent également les remboursements de taxes à l’exportation comme levier de négociation, transférant ainsi des fonds, initialement destinés à compenser la TVA intérieure, aux acheteurs étrangers. Bai Ming a également déclaré que tout abus des remboursements de taxes à l’exportation compromettrait l’équité du commerce et perturberait l’ordre commercial international. Il a mentionné que certaines entreprises, en l’absence de bénéfices réels, obtiennent des remboursements de taxes en achetant des commandes à l’exportation, une pratique connue sous le nom d’« achat de commandes à l’exportation ». D’autres entreprises peu performantes dépendent des remboursements de taxes pour couvrir leurs pertes, voire générer des profits, ce qui perturbe fortement l’ordre du marché. Ces dernières années, de plus en plus d’entreprises, notamment les PME des secteurs connexes, sont devenues dépendantes des politiques de remboursement de la taxe à l’exportation. Nombre d’entre elles comptent sur ces subventions pour survivre, mais des problèmes tels que la surcapacité et les déséquilibres entre l’offre et la demande au sein du secteur demeurent fondamentalement inchangés. Teng Tai, doyen de l’Institut de recherche sur la nouvelle économie de Wanbo, a déclaré que la suppression progressive des remboursements de taxe à l’exportation injustifiés et superflus est non seulement une condition nécessaire à l’adaptation au développement économique dans le nouveau contexte, mais permet également d’accroître les recettes fiscales, d’optimiser l’allocation des ressources et de faire profiter davantage de la population des fruits du développement. Du point de vue du développement industriel, cet ajustement peut également accélérer la survie des entreprises les plus performantes dans le secteur photovoltaïque, en évitant la régression. Si cet ajustement est approprié, les recettes fiscales ainsi économisées pourront être utilisées pour stimuler la consommation. Un dirigeant de Trina Solar, l’une des principales entreprises photovoltaïques chinoises, a déclaré que la suppression progressive des remboursements de taxes à l’exportation permettra au secteur de passer d’une concurrence axée sur les prix bas à une concurrence axée sur la qualité, permettant ainsi aux entreprises leaders de mieux tirer parti de leur leadership technologique et d’accroître encore la concentration industrielle. Les experts du secteur photovoltaïque prévoient qu’avec la hausse des coûts d’exportation et des prix des modules à l’étranger, les primes liées à la marque et à la technologie de pointe deviendront des moteurs essentiels des exportations futures. Parallèlement, la mise hors service des capacités de production nationales obsolètes devrait s’accélérer, permettant aux entreprises leaders et de haute technologie d’accroître davantage leurs parts de marché grâce à leur taille et à leurs avantages technologiques. Cui Fan, expert en commerce extérieur, a déclaré que les remboursements de taxes à l’exportation, en tant que politique commerciale neutre, ne devraient pas être utilisés de manière abusive pour la restructuration industrielle, le contrôle macroéconomique ou pour résoudre les frictions commerciales. La solution fondamentale réside dans l’amélioration du contexte concurrentiel et la mise en place de mécanismes de sortie de marché robustes. Bai Ming a suggéré d’améliorer les prix du marché et les mécanismes fiscaux afin de promouvoir une répartition équitable des remboursements d’impôts au sein de la chaîne de valeur, tout en garantissant des remboursements complets et effectués en temps voulu. Ceci permettrait de créer un environnement fiscal équitable pour les entreprises nationales et celles à capitaux étrangers. Par ailleurs, le mécanisme de partage des bénéfices doit également être amélioré. Bai Ming a souligné que la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) s’applique à de multiples maillons de la chaîne de valeur, tandis que les remboursements de taxes à l’exportation fonctionnent selon le principe du « bénéfice pour les exportateurs ». Si la chaîne de valeur comprend sept ou huit maillons, seules les entreprises exportatrices utilisatrices finales peuvent bénéficier de remboursements de taxes, tandis que les entreprises de soutien en amont peinent à obtenir ces bénéfices, ce qui entrave le développement coordonné de la chaîne.