Alors que le secteur du commerce extérieur continue d’être actif, de plus en plus d’entités de marché de différentes tailles rejoignent la voie des exportations transfrontalières. Cependant, les politiques de réduction des taxes à l’exportation sont très professionnelles et de nombreux praticiens sont facilement confus quant aux règles applicables à des scénarios similaires. Le malentendu cognitif le plus courant consiste à confondre les politiques de réduction d’impôt des « exportations autonomes des petits contribuables » et « les contribuables en général achètent aux petits contribuables puis exportent », ce qui peut même entraîner une perte inutile de bénéfices.
Tout d’abord, il convient de préciser que les règles applicables aux deux types de scénarios sont complètement différentes.
La distinction fondamentale repose sur l’objet de la déclaration de l’activité d’exportation et non sur la source d’approvisionnement des marchandises.
1. Les petits contribuables ne peuvent bénéficier de la politique d’exonération fiscale pour les exportations indépendantes
Si l’entité déclarante de l’entreprise d’exportation est un petit contribuable à la TVA, que les biens achetés proviennent d’un petit contribuable ou d’un contribuable général, et que l’achat soit une facture spéciale de TVA ou une facture ordinaire, conformément à l’« Annonce du ministère des Finances et de l’Administration d’État chargée de la fiscalité sur les politiques de taxe sur la valeur ajoutée et de taxe à la consommation pour les entreprises d’exportation » (Ministère de l’exportation). Finances Selon l’annonce n° 11 de 2026 de l’administration fiscale de l’État, vous ne pouvez bénéficier que de la politique d’exonération des taxes à l’exportation et ne pouvez pas demander de réductions de taxes à l’exportation. C’est également la principale source du stéréotype que de nombreux praticiens forment selon lequel « les remboursements d’impôts ne peuvent pas être effectués si l’exportation est à petite échelle ».
Toutefois, cette règle ne s’applique qu’aux scénarios dans lesquels le sujet de l’exportation est un petit contribuable, et le champ d’application ne peut pas être étendu à volonté.
2.
Les contribuables ordinaires peuvent bénéficier d’un remboursement d’impôt s’ils remplissent les conditions pour les achats à l’exportation à petite échelle.
Si la déclaration faisant l’objet de l’activité d’exportation est une entreprise de commerce extérieur qui est un contribuable général de la taxe sur la valeur ajoutée et que seul le fournisseur dans le lien d’approvisionnement est un contribuable à petite échelle, cela n’affectera en rien la demande de remboursement de taxe. Tant que les conditions pertinentes stipulées dans la politique sont remplies, vous pouvez normalement bénéficier de la politique d’exonération de taxe et demander un remboursement des taxes à l’exportation.
Il est important de noter que le « principe du bas » s’applique au taux de remboursement de la taxe dans ce type de scénario : étant donné que les factures spéciales de TVA émises par les petits contribuables sont soumises à un taux de perception de 1 % ou 3 %, la taxe en amont réelle supportée par l’entreprise n’est que le montant correspondant au taux de taxe nominal. Par conséquent, le taux de remboursement de taxe conventionnel pour les marchandises correspondantes ne peut pas être directement appliqué lors du remboursement, et le taux de remboursement de taxe doit correspondre au taux de taxe indiqué sur la facture d’entrée.
Par exemple, le taux normal de remboursement de la taxe à l’exportation pour un certain produit est de 13 %, mais lorsque l’entreprise l’achète, elle obtient une facture spéciale de TVA avec un taux d’imposition de 3 % émise par un petit contribuable. Lorsque vous remplissez les informations de déclaration de remboursement de taxe au guichet unique ou au bureau électronique des impôts, le taux de remboursement de taxe pour le produit doit être ajusté manuellement de 13 % à 3 %.
L’administration fiscale ne remboursera que la taxe en amont effectivement payée par l’entreprise et ne remboursera pas la taxe au-delà du montant effectivement payé.
Si l’entreprise ne parvient pas à ajuster manuellement le taux de remboursement d’impôt, cela entraînera directement l’échec de l’examen de la déclaration de remboursement d’impôt, prolongera le délai de paiement du remboursement d’impôt et pourrait même déclencher un avertissement d’anomalie fiscale.
En outre, il y a deux détails pratiques auxquels les entreprises de commerce extérieur doivent prêter attention : Premièrement, si un contribuable général obtient une TVA générale. facture lors de l’achat de marchandises auprès d’un petit contribuable, alors parce qu’il n’y a pas de conformité. Si l’entreprise ne peut pas fournir de bons de crédit d’intrants conformes pour le processus d’approvisionnement, elle ne pourra pas demander de remboursement de taxe et ne pourra demander que des politiques d’exonération de taxe à l’exportation ; Deuxièmement, si l’entreprise ne peut pas fournir de factures conformes pour le processus de passation de marchés, non seulement elle ne pourra pas bénéficier d’exonérations fiscales et de remboursements d’impôts, mais elle devra également payer la taxe sur la valeur ajoutée conformément aux règles des ventes intérieures présumées, ce qui augmentera les coûts fiscaux supplémentaires.
Il est recommandé aux entreprises de commerce extérieur de planifier à l’avance les canaux d’approvisionnement et les types de factures avant de démarrer leurs activités, et le personnel financier doit également mettre à jour en temps opportun les dernières connaissances en matière de politiques de réduction des taxes à l’exportation afin d’éviter de nuire aux intérêts des entreprises en raison de biais cognitifs.
