Récemment, le ministère des Finances et l’Administration d’État des impôts ont publié conjointement l’annonce n° 11 de 2026 pour clarifier et optimiser les politiques de taxe à la valeur ajoutée et de taxe à la consommation pour les entreprises d’exportation.
Cet ajustement ne constitue pas une « reconstruction à partir de zéro », mais une continuation et un perfectionnement du système en lien avec la mise en œuvre de la nouvelle loi sur la taxe sur la valeur ajoutée.
La politique globale reste stable, mais les détails de sa mise en œuvre ont envoyé un signal clair. Si les entreprises exportatrices n’ajustent pas leurs opérations en temps opportun, cela peut affecter l’efficacité des remboursements d’impôts et même l’arrivée des fonds.
1. La portée des exportations présumées est plus claire, et des remboursements d’impôts sont également disponibles pour ces entreprises qui « ne quittent pas le pays ».
Dans le passé, certaines entreprises pouvaient encore bénéficier de remboursements d’impôts si elles remplissaient certaines conditions mais ne déclaraient pas réellement quitter le pays.
Cette fois, la politique clarifie davantage la portée.
Par exemple :
- Les marchandises vendues dans des zones spéciales telles que les zones franches complètes et les zones portuaires franches sont considérées comme des exportations tant que l’acheteur est une entreprise ou une unité étrangère dans la zone ;
- Fournir de la nourriture pour les vols internationaux et fournir des marchandises pour les véhicules de transport international ;
- Les conteneurs nouvellement fabriqués vendus à des acheteurs étrangers sont considérés comme des exportations même s’ils sont livrés à des chantiers nationaux ;
- Même les satellites et les véhicules spatiaux « livrés en orbite » sont également inclus dans le champ des détaxes.
Rappel pratique : les entreprises doivent conserver les contrats d’achat et de vente, les documents logistiques et les bons de paiement pour garantir que les transactions sont authentiques et utiles afin d’éviter les remboursements d’impôts en raison d’informations incomplètes.
2.
Il existe de nouvelles exigences concernant la méthode de calcul des remises fiscales pour la transformation importée, et la déduction des coûts des matériaux et des composants est plus standardisée.
La transformation avec des matériaux importés est le principal mode d’exportation pour de nombreuses entreprises manufacturières.
Le New Deal propose des exigences plus spécifiques pour le calcul des prix taxables pour les « matériaux importés sous douane ».
- Les entreprises qui adoptent la « méthode de consommation réelle » déterminent le coût des matières consommées sur la base du prix FOB à l’exportation multiplié par le taux de distribution prévu ;
- Le taux de distribution prévu est déterminé par la valeur prévue des importations et des exportations dans le manuel des douanes, et le livre de comptes électronique fait référence aux données de radiation réelles de la période précédente ;
- Pour les entreprises qui adoptent la « méthode d’achat », le prix CIF réel des matières importées + tarifs + taxe à la consommation sont utilisés comme base de calcul de la taxe.
Rappel pratique : les entreprises doivent établir des liens avec les services de déclaration en douane et financiers pour garantir que le taux de distribution prévu est déclaré avec précision afin d’éviter que les montants des remboursements d’impôt ne soient réduits en raison d’écarts dans les données.
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- Pour les déclarations en douane pour l’exportation, la date d’exportation sur le formulaire de déclaration en douane prévaudra ;
- Pour les déclarations non douanières pour l’exportation (telles que l’exportation de services), la date de la facture la délivrance prévaudra ;
- Pour l’exportation à travers la zone sous douane, la date du document de départ réel des marchandises prévaudra.
Rappel pratique : le délai de facturation doit correspondre à la progression de l’exportation pour éviter l’utilisation abusive des taux de taxe causée par une « facturation anticipée » ou une « déclaration en douane retardée ». coexistent, ils doivent être comptabilisés séparément, sinon « inférieurs plutôt que supérieurs »
Si une entreprise exporte en même temps des produits avec des taux de remboursement d’impôt différents, tels que certains produits mécaniques et électriques avec un taux de remboursement d’impôt de 13 % et les 9 % restants de produits agricoles, elles doivent déclarer, calculer et déclarer séparément.
Si les déclarations sont mélangées, le système fiscal appliquera automatiquement le taux de remboursement d’impôt le plus bas, ce qui peut entraîner une « perte inutile » de certains remboursements d’impôt.
Rappel pratique : il est recommandé aux entreprises de configurer des « étiquettes de classification de remboursement de taxe » dans le système ERP et de gérer les commandes séparément en fonction du taux de remboursement de taxe pour éviter les commandes mixtes.
5.
Pour l’eau et l’électricité importées dans des zones spéciales, l’acheteur doit demander un remboursement de taxe et le vendeur ne remboursera plus la taxe en son nom.
Dans le passé, les vendeurs qui vendaient de l’eau, de l’électricité et du gaz dans des zones spéciales pouvaient demander un remboursement de taxe au vendeur.
Il est désormais clair que pour ce type d’entreprise, l’entreprise de la zone, en tant qu’acheteur, doit déclarer les remboursements de taxes, et le vendeur n’est plus éligible.
Dans le même temps, il est souligné que si les entreprises de la zone utilisent l’eau et l’électricité à des fins non productives, telles que la location d’usines, les remboursements de taxes ne seront pas autorisés et la taxe en amont correspondante doit être transférée sur le coût.
bons et instructions d’utilisation, et éviter les litiges fiscaux ultérieurs
