Les marchandises exportées transfrontalièrement sont vendues à l’étranger, mais doivent être renvoyées en Chine pour des raisons d’invendabilité ou d’après-vente. Les droits de douane élevés, la taxe sur la valeur ajoutée et la taxe à la consommation entre l’entrée et la sortie placent les entreprises dans un dilemme.
Le ministère des Finances, l’Administration générale des douanes et l’Administration d’État des impôts ont récemment publié conjointement l’Annonce n° 16 de 2026, créant un ensemble de politiques fiscales préférentielles pour les marchandises retournées à l’exportation dans le cadre du commerce électronique transfrontalier.
Ci-dessous, nous interpréterons entièrement ce document pour vous aider à clarifier les points clés de la politique et à tirer pleinement parti des dividendes de la politique.
Contexte de l’introduction de la politique : « Assouplir les liens et réduire les charges » pour le nouveau commerce électronique transfrontalier formats
Le commerce électronique transfrontalier, en tant que force centrale des nouveaux formats de commerce extérieur de la Chine, a continué de maintenir une tendance de croissance rapide ces dernières années et l’ampleur des exportations a continué de croître. S’appuyant sur le système de fabrication complet de la Chine et sur les solides avantages de la chaîne d’approvisionnement, les produits d’exportation du commerce électronique transfrontalier couvrent plusieurs catégories telles que les produits électroniques et numériques, les vêtements et accessoires et l’ameublement. Cependant, les exportations transfrontalières ne se déroulent pas toujours sans heurts.
Affectés par divers facteurs tels que les fluctuations de la demande sur les marchés étrangers, les retards logistiques et l’adaptabilité insuffisante des produits, les retours sont inévitables.
Dans le passé, les marchandises renvoyées devaient payer des droits d’importation, la taxe sur la valeur ajoutée et la taxe à la consommation selon les procédures habituelles afin de réintégrer le marché intérieur.
Associé à la lourdeur des procédures de dédouanement, le coût du retour était élevé. Certaines entreprises sont même obligées de détruire directement les marchandises retournées à l’étranger en raison des coûts de transport élevés, ce qui entraîne un gaspillage de ressources et d’énormes pertes économiques.
Par conséquent, les trois départements ont publié conjointement l’annonce n° 16 pour créer un canal de retour pratique et peu coûteux pour les marchandises retournées à l’exportation, ciblant avec précision les points sensibles de l’industrie.
L’objectif est de réduire les coûts de retour des entreprises, de réduire leurs inquiétudes et de soutenir activement le développement de nouveaux formats de commerce extérieur.
Quels produits peuvent bénéficier de cette politique préférentielle ?
Cinq conditions majeures sont indispensables.
Le contenu principal et les orientations de l’annonce n° 16 sont « une réduction précise des charges et une supervision standardisée ».
Les remises ne sont accordées que pour les marchandises retournées à l’exportation par le commerce électronique transfrontalier dans des scénarios et des portées spécifiques. Tous les produits retournés ne sont pas éligibles. Pour bénéficier de cette politique, une entreprise doit remplir les cinq conditions suivantes :
Premièrement, la condition temporelle.
Durant la période du 1er janvier 2026 au 31 décembre 2027, les marchandises déclarées à l’exportation au titre du code de surveillance douanière du commerce électronique transfrontalier.
Les codes de surveillance douanière du commerce électronique transfrontalier comprennent quatre catégories : 1210, qui correspond au commerce électronique transfrontalier sous douane, 9610, qui correspond à l’exportation de commerce électronique transfrontalier au détail, 9710, qui est l’exportation directe B2B de commerce électronique transfrontalier, et 9810, qui est l’entrepôt à l’étranger pour l’exportation de commerce électronique transfrontalier.
Il convient de noter que bien que l’annonce n° 16 ait été publiée le 6 février 2026, l’efficacité de la politique remonte au 1er janvier 2026. En d’autres termes, les entreprises de commerce électronique transfrontalier qui ont retourné des marchandises et payé des taxes avant l’annonce peuvent demander aux douanes un remboursement d’impôt et réappliquer les incitations fiscales associées sur la base de cette annonce.
Deuxièmement, les conditions de délai de retour.
Renvoyez les marchandises dans le pays dans leur état d’origine dans les 6 mois à compter de la date d’exportation.
Il convient de noter que la politique stipule spécifiquement des circonstances particulières au point 1210 : les marchandises doivent être renvoyées en dehors de la zone nationale dans les 6 mois à compter de la date de départ de la zone de surveillance douanière spéciale ou du centre logistique sous douane, et non au moment où la sortie 1210 est déclarée pour la première fois dans le système douanier.
Troisièmement, les conditions de retour dans leur état d’origine.
La forme minimale des marchandises lors de leur retour au pays doit être fondamentalement la même que celle d’origine lors de leur exportation. Aucun accessoire ou pièce ne peut être ajouté, et aucun traitement ou modification ne doit être effectué.
Cependant, l’annonce souligne que les modifications dans les opérations logistiques nécessaires au déballage, à l’inspection, à l’installation et à la mise en service peuvent toujours être considérées comme un « état d’origine ».
Quatrièmement, les exigences inutilisées.
En principe, les marchandises importées retournées ne doivent pas être utilisées, mais si la mauvaise qualité ne peut être constatée que par un essai ou s’il peut être prouvé qu’il s’agit de véritables marchandises défectueuses retournées par les clients après un essai, elles ne sont pas soumises à cette interdiction et sont considérées comme répondant à l’exigence de « l’état d’origine ».
Cinquièmement, il ne contient pas de nourriture.
Quelle que soit la raison du retour, les produits alimentaires exportés par le commerce électronique transfrontalier doivent passer par des procédures de paiement des taxes selon les procédures habituelles et ne peuvent pas bénéficier de politiques préférentielles.
Quelles sont les réductions spécifiques ? Réduction des charges, remboursement des droits de douane et remboursement des taxes
Les exportations et retours de marchandises du commerce électronique transfrontalier qui remplissent les cinq conditions ci-dessus peuvent bénéficier des trois niveaux de réductions suivants :
Premièrement, l’exonération des droits d’importation.
Lorsque les marchandises retournées réintègrent le marché intérieur, les droits d’importation, la taxe sur la valeur ajoutée et la taxe à la consommation initialement payés seront supprimés, réduisant ainsi considérablement les coûts de retour pour les entreprises.
Deuxièmement, remboursez les droits d’exportation.
Si l’entreprise a payé les droits d’exportation requis lors de l’exportation des marchandises et que les marchandises remplissent les conditions de retour stipulées dans l’Avis n° 16, les droits d’exportation perçus seront remboursés.
Troisièmement, remboursez le remboursement de la taxe à l’exportation qui a été traité. C’est le point de conformité le plus souvent négligé par les entreprises.
Si une entreprise a déjà demandé une réduction de taxe à l’exportation lors de l’exportation, elle doit compenser la taxe remboursée conformément à la réglementation en vigueur avant de demander des avantages fiscaux sur les expéditions de retour.
Une fois le paiement en souffrance effectué, avec le « Certificat de taxe payée/non remboursée sur les marchandises exportées » délivré par l’autorité fiscale compétente, vous pouvez demander une exonération des droits d’importation, de la taxe sur la valeur ajoutée à l’importation, de la taxe à la consommation et du remboursement des droits d’exportation.
Quels documents les entreprises doivent-elles préparer pour déclarer le retour ?
L’annonce n° 16 fait trois distinctions dans les documents documentaires pour les marchandises qui bénéficient d’un traitement préférentiel afin de garantir une déclaration plus fluide et légale :
La première concerne les matériaux de base.
Quelle que soit la raison du retour, l’entreprise doit soumettre une liste de déclaration de marchandises à l’exportation ou une déclaration en douane d’exportation, une explication de la raison du retour et d’autres documents prouvant que le produit est effectivement renvoyé dans le pays en raison de marchandises invendables ou retournées.
La seconde concerne les rendements invendables.
Les entreprises doivent simplement soumettre une « auto-déclaration » et s’engager par écrit à restituer les marchandises en raison de marchandises invendables, qui peuvent être utilisées pour demander une exonération de taxe de retour et d’autres procédures.
Le troisième concerne le retour et l’expédition.
Les entreprises doivent fournir des enregistrements de retour spécifiques, y compris des enregistrements de retour ou de rejet sur la plateforme, des accords de retour pertinents, etc., comme documents expliquant les raisons des expéditions de retour.
Exemples de questions clés et difficiles
Point de difficulté 1 : Comment calculer la « période de six mois » dans le modèle du commerce électronique transfrontalier ?
Par exemple : une entreprise a exporté un lot de vêtements sous le code de surveillance douanière du commerce électronique transfrontalier 9810 le 1er avril 2026. Selon la politique, si les marchandises sont retournées au pays dans leur état d’origine dans les 6 mois à compter du 1er avril en raison de marchandises invendables ou retournées, c’est-à-dire au plus tard le 1er octobre 2026, elles peuvent bénéficier de l’exonération des trois taxes d’importation.
Voici la clé : si les marchandises de l’entreprise sont exportées via le modèle de commerce sous douane 1210, le moment de l’exportation doit être déterminé conformément aux dispositions spéciales de l’annonce, « retour au pays et hors de la zone dans les 6 mois à compter de la date de départ de la zone ».
Difficulté 2 : Après essai auprès de consommateurs étrangers, puis-je toujours bénéficier de la réduction « retour dans l’état d’origine » ?
Par exemple : une entreprise de commerce électronique transfrontalier a exporté un lot de vêtements vers le marché européen.
Après que le consommateur a acheté le produit, il l’a essayé et a constaté que la taille ne lui convenait pas, il a donc renvoyé le produit dans son état d’origine.
Bien que ce lot de vêtements ait été porté par les consommateurs lors de son retour et de son importation, la politique prévoit des exemptions spéciales pour les cas où la mauvaise qualité ne peut être découverte qu’après un essai – il peut être confirmé qu’il répond aux exigences de « retour et entrée dans le pays dans son état d’origine ».
En revanche, si le produit a été utilisé par le consommateur et est visiblement endommagé lors de son retour, il ne bénéficiera pas de la remise sur les frais de retour.
Difficulté 3 : La remise de taxe à l’exportation a été traitée lors de l’exportation, que dois-je faire lorsque l’envoi est retourné ?
Par exemple : une entreprise de commerce électronique transfrontalier a exporté un lot d’appareils électroménagers et l’entreprise a géré les réductions de taxes à l’exportation selon les procédures normales lors de l’exportation.
Six mois plus tard, en raison de l’évolution de la demande des marchés étrangers, certains produits sont devenus invendables et ont dû être renvoyés en Chine pour être revendus.
Selon la réglementation, si une entreprise souhaite bénéficier de l’exonération des trois taxes à l’importation sur les expéditions retournées, elle doit d’abord payer les taxes remboursées aux autorités fiscales.
Une fois le paiement arriéré effectué, l’entreprise doit obtenir le « Certificat de taxe payée/non remboursée sur les marchandises exportées » délivré par l’autorité fiscale compétente, puis utiliser ce certificat pour demander aux douanes une exonération des droits d’importation, de la taxe sur la valeur ajoutée à l’importation, de la taxe à la consommation et du remboursement des droits d’exportation.
Pour faire simple, vous n’avez pas à payer de taxes à l’importation lorsque vous le retournez au pays, mais vous devez rembourser l’argent que vous avez déjà empoché lorsque vous l’avez exporté.
Difficulté 4 : Comment calculer le délai de retour des marchandises sous douane au titre de l’article 1210 ?
Par exemple : une entreprise de commerce électronique transfrontalier a quitté l’entrepôt de supervision 1210 dans une zone franche complète en Chine le 1er mai 2026 et a expédié un lot de produits électroniques au Japon.
Ce lot de marchandises doit être renvoyé au pays en raison de la lenteur des ventes.
Ensuite, l’entreprise doit restituer la marchandise sur le territoire et hors de la zone dans un délai de 6 mois à compter de la date de sortie de la zone, soit au plus tard le 1er novembre 2026, afin de bénéficier de l’exonération des trois taxes à l’importation.
Ce qui est particulièrement déroutant ici, c’est que le point de départ n’est pas le moment de la déclaration d’exportation, mais la date à laquelle les marchandises quittent effectivement la zone sous douane.
Résumé
Le contenu principal de l’annonce n° 16 de 2026 peut être résumé comme suit : les trois départements ont travaillé conjointement pour construire une berme de coûts pour le retrait du commerce électronique transfrontalier. La période de mise en œuvre s’étend du 1er janvier 2026 au 31 décembre 2027 et couvre les quatre principaux codes réglementaires du commerce électronique transfrontalier.
Le traitement préférentiel couvre l’exonération de trois taxes à l’importation et le remboursement des droits d’exportation. Cependant, les seuils stricts de « dans les 6 mois à compter de la date d’exportation » et de « retour dans le pays dans leur état d’origine en raison de retours invendables » doivent être strictement respectés. Dans le même temps, il est clair que la nourriture sera exclue. Si un remboursement de taxe a été demandé lors de l’exportation, la taxe doit être payée en premier avant de bénéficier des avantages.
Il est recommandé aux entreprises de commerce électronique transfrontalier d’enquêter dès que possible sur les besoins existants en matière d’expédition de retour, de préparer des documents clés tels que le « Certificat de taxe payée/non remboursée pour les marchandises à l’exportation » et les dossiers de retour, et d’utiliser rapidement les dividendes politiques pour non seulement réduire les risques de non-conformité, mais également minimiser les coûts d’expédition de retour.
