En 2026, le ministère des Finances et l’Administration d’État des impôts ont publié une annonce sur les politiques de taxe à la valeur ajoutée et de taxe à la consommation pour les entreprises d’exportation (Avis n° 11 de 2026 du ministère des Finances et de l’Administration d’État des impôts), dans le but de faire un bon travail de coordination des politiques après la mise en œuvre de la « Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine » et du « Règlement sur la mise en œuvre de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine ».
République populaire de Chine » et en poursuivant les systèmes et pratiques actuels.
L’annonce a d’abord clarifié les activités d’exportation soumises à la politique de remboursement (exonération) de la taxe sur la valeur ajoutée, y compris les marchandises exportées, les services de vente transfrontaliers et les actifs incorporels. En ce qui concerne les marchandises exportées, sauf dans certaines circonstances, elles doivent également remplir les conditions de vente à des entités ou à des particuliers étrangers, de déclaration en douane et de sortie effective du pays, de vente conformément aux systèmes comptables et de collecte de devises conformément à la réglementation.
Il existe également diverses situations dans lesquelles les marchandises sont considérées comme exportées, telles que les marchandises vendues dans des zones spéciales, les marchandises vendues par les sociétés de marchandises hors taxes concernées, etc.
Les services de vente transfrontalière et les actifs incorporels couvrent une variété de services et d’actifs incorporels vendus à des unités à l’étranger qui sont entièrement consommés à l’étranger, ainsi que les services de transport international, les services de transport spatial, les services de réparation et de maintenance externes, etc.
En termes de méthodes de remboursement (exonération) de TVA, elles sont divisées en méthodes d’exonération fiscale et de remboursement d’impôt et en exonération et remboursement d’impôt.
méthodes. La méthode d’exonération fiscale, de crédit et de remboursement s’applique à diverses situations telles que l’exportation de biens autoproduits par des entreprises manufacturières ;
la méthode d’exonération et de remboursement de la taxe s’applique à l’exportation de marchandises par des entreprises de commerce extérieur ou d’autres unités, ainsi qu’aux ventes transfrontalières de services achetés ou d’actifs incorporels.
En ce qui concerne le taux de remboursement de la TVA à l’exportation, en plus du taux de remboursement clair, le taux de remboursement des entreprises à l’exportation est son taux d’imposition applicable.
Il existe différentes réglementations sur le délai de mise en œuvre du taux de remboursement selon les situations. Dans le même temps, les entreprises exportatrices soumises à des taux de remboursement d’impôt différents doivent être déclarées, comptabilisées et déclarées en matière de remboursement d’impôt (exonération) séparément.
La base de calcul de l’impôt pour le remboursement (exonération) de TVA est déterminée en fonction des différents types d’activités d’exportation, tels que les factures d’exportation, les factures ordinaires, les recettes ou les factures associées pour les activités d’importation et d’exportation, etc.
Il existe une formule claire pour le calcul de l’exonération, de la compensation et du remboursement de la TVA.
Si le taux de remboursement est inférieur au taux d’imposition applicable, la différence sera incluse dans le coût des activités d’exportation. Les contribuables qui bénéficient à la fois d’une exonération de TVA, d’éléments de crédit et de remboursement et d’un remboursement de TVA lors de la perception doivent calculer séparément et demander des politiques différentes.
La politique d’exonération de TVA s’applique aux entreprises d’exportation qui remplissent certaines conditions, telles que les marchandises exportées par de petits assujettis à la TVA, les livres anciens et autres marchandises d’exportation, ainsi que les services de vente transfrontaliers et des actifs incorporels tels que des services de construction pour des projets d’ingénierie à l’étranger.
Les activités d’exportation auxquelles s’appliquent les politiques de taxation de la TVA ont également un champ d’application clair, comme l’annulation du remboursement (exonération) de la taxe à l’exportation pour les marchandises, etc., et il existe des formules correspondantes pour calculer la TVA à payer.
Pour les marchandises exportées qui font l’objet d’un remboursement de la taxe à la consommation (exonération), d’une exonération fiscale ou de politiques fiscales, les politiques de taxe à la consommation correspondantes seront mises en œuvre selon différentes politiques de taxe sur la valeur ajoutée, y compris la base et la méthode de calcul du remboursement de la taxe (exonération), la méthode de calcul de la taxe à la consommation payable, etc.
L’annonce explique également d’autres réglementations sur la taxe à la valeur ajoutée et les politiques de taxe à la consommation pour les entreprises d’exportation, telles que les exigences de dépôt et de déclaration, d’autres réglementations sur le remboursement de la taxe (exonération), les obligations globales. politiques de zone, exigences comptables pour les entreprises de commerce extérieur, etc.
Cette annonce entrera en vigueur le 1er janvier 2026 et certaines anciennes politiques seront abolies en même temps.
