Le merci destinate all’esportazione transfrontaliera vengono vendute all’estero, ma devono essere restituite in Cina per motivi di invendibilità o post-vendita. Le tariffe elevate, l’imposta sul valore aggiunto e l’imposta sui consumi tra l’entrata e l’uscita mettono le imprese in un dilemma.
Il Ministero delle finanze, l’Amministrazione generale delle dogane e l’Amministrazione statale delle imposte hanno recentemente pubblicato congiuntamente l’annuncio n. 16 del 2026, creando una serie di politiche fiscali preferenziali per le merci di ritorno per l’esportazione del commercio elettronico transfrontaliero.
Di seguito interpreteremo integralmente questo documento per aiutarvi a chiarire i punti chiave della politica e a sfruttare appieno i dividendi della politica.
Contesto dell’introduzione della politica: “allentamento dei legami e riduzione degli oneri” per i nuovi formati di commercio elettronico transfrontaliero
Transfrontaliero L’e-commerce, in quanto forza centrale dei nuovi formati di commercio estero del mio Paese, ha continuato a mantenere un rapido trend di crescita negli ultimi anni e la portata delle esportazioni ha continuato ad espandersi. Basandosi sul sistema di produzione completo del mio Paese e sui forti vantaggi della catena di fornitura, i prodotti di esportazione dell’e-commerce transfrontaliero hanno coperto molteplici categorie come prodotti elettronici e digitali, abbigliamento e accessori e arredamento per la casa. Tuttavia, le esportazioni transfrontaliere non sempre procedono in modo tranquillo.
Influenzate da vari fattori come le fluttuazioni della domanda nei mercati esteri, i ritardi logistici e l’insufficiente adattabilità del prodotto, le spedizioni di reso sono inevitabili.
In passato, le merci restituite dovevano pagare i dazi di importazione, l’imposta sul valore aggiunto e l’imposta sui consumi secondo procedure regolari per poter rientrare nel mercato interno.
Oltre alle complicate procedure di sdoganamento, il costo della spedizione di ritorno era elevato. Alcune aziende sono addirittura costrette a distruggere direttamente la merce restituita all’estero a causa degli elevati costi di spedizione per la restituzione, con conseguente spreco di risorse ed enormi perdite economiche.
Pertanto, i tre dipartimenti hanno emesso congiuntamente l’Annuncio n.
16 per creare un canale di restituzione conveniente ed economico per le merci restituite dall’esportazione, affrontando con precisione i punti critici del settore. Lo scopo è ridurre i costi di ritorno delle imprese, ridurre le loro preoccupazioni e sostenere attivamente lo sviluppo di nuovi formati di commercio estero.
Quali prodotti possono beneficiare di questa politica preferenziale?
Sono indispensabili cinque condizioni principali
Il contenuto principale e la guida dell’Annuncio n. 16 sono “una precisa riduzione degli oneri e una vigilanza standardizzata”. Gli sconti sono previsti solo per le merci restituite per l’esportazione di e-commerce transfrontalieri in scenari e ambiti specifici. Non tutte le merci restituite sono idonee.
Per usufruire di questa politica, un’impresa deve soddisfare le seguenti cinque condizioni:
In primo luogo, la condizione temporale.
Nel periodo dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2027, le merci dichiarate per l’esportazione ai sensi del codice di vigilanza doganale del commercio elettronico transfrontaliero.
I codici di supervisione doganale del commercio elettronico transfrontaliero comprendono quattro categorie: 1210, che è il commercio elettronico transfrontaliero vincolato, 9610, che è l’esportazione al dettaglio del commercio elettronico transfrontaliero, 9710, che è l’esportazione diretta B2B del commercio elettronico transfrontaliero e 9810, che è il magazzino all’estero per l’esportazione del commercio elettronico transfrontaliero.
Va notato che sebbene l’annuncio n.
16 sia stato emesso il 6 febbraio 2026, l’efficacia della politica può essere fatta risalire al 1 gennaio 2026. In altre parole, le società di commercio elettronico transfrontaliere che hanno restituito beni e pagato tasse prima dell’annuncio possono richiedere alla dogana rimborsi fiscali e riapplicare i relativi incentivi fiscali sulla base di questo annuncio.
Secondo, restituire le condizioni limite di tempo.
Restituire la merce nel paese nelle condizioni originali entro 6 mesi dalla data di esportazione.
Vale la pena notare che la politica prevede espressamente circostanze speciali alla voce 1210: la merce deve essere restituita al di fuori dell’area nazionale entro 6 mesi dalla data di partenza dalla zona speciale di vigilanza doganale o dal centro logistico doganale, non dal momento in cui l’uscita 1210 viene dichiarata per la prima volta nel sistema doganale.
Terzo: condizioni di restituzione nello stato originale.
La forma minima delle merci restituite al paese dovrebbe essere sostanzialmente la stessa della forma originale al momento dell’esportazione. Non è possibile aggiungere accessori o parti, né eseguire lavorazioni o modifiche.
Tuttavia, l’annuncio sottolineava che le modifiche alle operazioni logistiche necessarie per il disimballaggio, l’ispezione, l’installazione e la messa in servizio possono ancora essere considerate come “stato originale”.
Quarto, requisiti non utilizzati.
In linea di principio, la merce importata restituita dovrebbe essere inutilizzata, ma se la scarsa qualità può essere riscontrata solo attraverso la prova o si può dimostrare che si tratta di merce effettivamente difettosa restituita dai clienti dopo la prova, non sono soggette a questo divieto e si ritiene che soddisfino il requisito dello “stato originale”.
Quinto, non contiene cibo.
Indipendentemente dal motivo della restituzione, i prodotti di esportazione del commercio elettronico transfrontaliero alimentare devono essere sottoposti a procedure di pagamento delle imposte secondo procedure regolari e non possono godere di politiche preferenziali.
Quali sono gli sconti specifici? Riduzione degli oneri, rimborso tariffario e rimborso fiscale
Le merci esportate e restituite dall’e-commerce transfrontaliero che soddisfano tutte le cinque condizioni di cui sopra possono usufruire dei seguenti tre livelli di sconti:
In primo luogo, l’esenzione dalle tariffe di importazione.
Quando le merci restituite rientreranno nel mercato interno, le tariffe di importazione, l’imposta sul valore aggiunto e l’imposta sui consumi originariamente pagate verranno cancellate, riducendo significativamente i costi di restituzione per le imprese.
In secondo luogo, rimborsare i dazi all’esportazione.
Se l’impresa ha pagato i dazi all’esportazione come richiesto al momento dell’esportazione della merce e la merce soddisfa le condizioni di restituzione stabilite nell’Annuncio n.
16, i dazi all’esportazione riscossi verranno rimborsati.
In terzo luogo, rimborsare il rimborso della tassa di esportazione effettuato. Questo è il punto di conformità più comunemente trascurato dalle aziende.
Se un’impresa ha già richiesto la riduzione dell’imposta sull’esportazione durante l’esportazione, deve recuperare l’imposta rimborsata in conformità con le normative vigenti prima di richiedere benefici fiscali sulle spedizioni di ritorno.
Una volta completato il pagamento arretrato, con il “Certificato di imposta pagata/non rimborsata su beni di esportazione” rilasciato dall’autorità fiscale competente, è possibile richiedere l’esenzione dai dazi di importazione, dall’imposta sul valore aggiunto all’importazione, dall’imposta di consumo e dal rimborso dei dazi all’esportazione.
Quali materiali devono preparare le aziende per dichiarare la spedizione di reso?
L’Annuncio n. 16 fa tre distinzioni nei materiali documentari per le merci che godono di un trattamento preferenziale per garantire una dichiarazione più agevole e legale:
La prima riguarda i materiali di base.
Indipendentemente dal motivo della restituzione, l’impresa deve presentare un elenco di dichiarazioni di merci di esportazione o una dichiarazione doganale di esportazione, una spiegazione del motivo della restituzione e altri materiali che dimostrino che il prodotto è stato effettivamente restituito al paese a causa di merci invendibili o restituite.
Il secondo sono i resi invendibili.
Le imprese devono solo presentare un'”autodichiarazione” e impegnarsi per iscritto a restituire le merci a causa di beni invendibili, che possono essere utilizzate per richiedere l’esenzione dall’imposta sulla restituzione e altre procedure.
Il terzo è la restituzione e la spedizione. Le imprese dovrebbero fornire registrazioni di reso specifiche, comprese registrazioni di reso o di rifiuto sulla piattaforma, accordi di restituzione pertinenti, ecc.
come materiale che spieghi i motivi delle spedizioni di reso.
Esempi di questioni chiave e difficili
Punto di difficoltà 1: come calcolare il “periodo di sei mesi” nel modello di commercio elettronico transfrontaliero?
Ad esempio: un’azienda ha esportato un lotto di abbigliamento con il codice di supervisione doganale del commercio elettronico transfrontaliero 9810 il 1 aprile 2026. Secondo la politica, se le merci vengono restituite al paese nelle loro condizioni originali entro 6 mesi dal 1 aprile a causa di merci invendibili o restituite, ovvero entro e non oltre il 1 ottobre 2026, possono godere dell’esenzione dalle tre tasse di importazione.
Ecco la chiave: se i beni dell’azienda vengono esportati attraverso il modello di commercio obbligazionario 1210, il momento dell’esportazione deve essere determinato in base alle disposizioni speciali dell’annuncio, “ritorno all’interno e all’esterno della zona entro 6 mesi dalla data di partenza dalla zona”.
Difficoltà 2: dopo la prova da parte dei consumatori esteri, posso ancora usufruire dello sconto “restituzione nelle condizioni originali”?
Ad esempio: una società di commercio elettronico transfrontaliero ha esportato un lotto di abbigliamento nel mercato europeo.
Dopo aver acquistato il prodotto, il consumatore lo ha provato e ha scoperto che la taglia non era adatta, quindi ha restituito il prodotto nelle condizioni originali.
Sebbene questo lotto di indumenti sia stato indossato dai consumatori al momento della restituzione e dell’importazione, la politica prevede esenzioni speciali per i casi in cui la scarsa qualità può essere scoperta solo dopo una prova: si può confermare che soddisfa i requisiti di “ritorno ed ingresso nel paese nelle sue condizioni originali”.
D’altra parte, se il prodotto è stato utilizzato dal consumatore ed è evidentemente danneggiato al momento della restituzione, non rientrerà nell’ambito dello sconto sulla spedizione di reso.
Difficoltà 3: il rimborso delle tasse di esportazione è stato elaborato durante l’esportazione, cosa devo fare quando la spedizione viene restituita?
Ad esempio: una società di commercio elettronico transfrontaliero ha esportato un lotto di elettrodomestici e ha gestito gli sgravi fiscali sull’esportazione secondo le normali procedure durante l’esportazione.
Sei mesi dopo, a causa dei cambiamenti nella domanda del mercato estero, alcuni prodotti sono diventati invendibili e hanno dovuto essere restituiti in Cina per essere rivenduti.
Secondo le norme politiche, se un’impresa vuole beneficiare dell’esenzione dalle tre tasse di importazione sulle spedizioni restituite, deve prima pagare le tasse rimborsate alle autorità fiscali.
Una volta completato il pagamento arretrato, l’impresa deve ottenere il “Certificato di imposta pagata/non rimborsata sulle merci di esportazione” rilasciato dall’autorità fiscale competente, e quindi utilizzare questo certificato per richiedere alla dogana l’esenzione dai dazi di importazione, dall’imposta sul valore aggiunto all’importazione, dall’imposta sui consumi e dal rimborso dei dazi di esportazione.
Per dirla semplicemente, non devi pagare le tasse di importazione quando lo restituisci al paese, ma devi rimborsare i soldi che hai già intascato quando lo hai esportato.
Difficoltà 4: come calcolare il tempo per la restituzione delle merci sotto cauzione alla voce 1210?
Ad esempio: una società di commercio elettronico transfrontaliero ha lasciato il magazzino di supervisione 1210 in una zona franca globale in Cina il 1 maggio 2026 e ha spedito un lotto di prodotti elettronici in Giappone.
Questo lotto di merce deve essere restituito al Paese a causa del rallentamento delle vendite.
Quindi, l’impresa deve restituire la merce nel territorio e fuori dalla zona entro 6 mesi dalla data di partenza dalla zona, cioè entro e non oltre il 1° novembre 2026, per poter godere dell’esenzione dalle tre tasse di importazione.
Ciò che crea particolarmente confusione è che il punto di partenza non è il momento della dichiarazione di esportazione, ma la data in cui la merce lascia effettivamente la zona franca.
Riepilogo
Il contenuto principale dell’annuncio n.
16 del 2026 può essere riassunto come segue: i tre dipartimenti hanno lavorato congiuntamente per creare un limite di costo per il ritiro del commercio elettronico transfrontaliero. Il periodo di attuazione va dal 1 gennaio 2026 al 31 dicembre 2027 e copre i quattro principali codici normativi del commercio elettronico transfrontaliero.
Il trattamento preferenziale prevede l’esenzione di tre tasse all’importazione e il rimborso dei dazi all’esportazione. Tuttavia, la soglia rigida di “entro 6 mesi dalla data di esportazione” e di “ritorno nel paese nelle sue condizioni originali a causa di resi invendibili” deve essere rigorosamente rispettata. Allo stesso tempo, è chiaro che il cibo sarà escluso. Se è stato richiesto un rimborso fiscale al momento dell’esportazione, l’imposta deve essere pagata prima di poter usufruire dei benefici.
Si raccomanda alle società di e-commerce transfrontaliere di indagare sulle esigenze di spedizione di reso esistenti il prima possibile, di preparare materiali chiave come il “Certificato di imposte pagate/non rimborsate per merci di esportazione” e i registri di restituzione e di utilizzare tempestivamente i dividendi politici non solo per ridurre i rischi di conformità ma anche per minimizzare i costi di spedizione di restituzione.
