Attualmente, un gran numero di imprese di commercio estero, produzione ed esportazione incontrano problemi finanziari e fiscali comuni: l’aliquota fiscale per le merci con codici HS è del 13% e l’aliquota di rimborso fiscale è del 13%.
Sono disponibili rimborsi fiscali completi se le condizioni sono soddisfatte, ma la valuta estera non può essere recuperata durante il processo di ordine e il fornitore ha emesso una fattura IVA speciale conforme.
Molti istituti finanziari hanno malintesi: se non raccolgono valuta estera, pagheranno direttamente l’imposta sul valore aggiunto del 13% come presunta vendita nazionale.
Una volta commesso un errore di giudizio, dovrai sostenere una grande quantità di costi irrecuperabili per l’input, oppure incorrerai in penali per ritardi di pagamento e attiverai controlli fiscali se non dichiari dopo la data di scadenza.
1 Esistono quattro prerequisiti rigidi per il rimborso delle tasse sull’esportazione (esenzione) e la riscossione della valuta estera è la soglia necessaria
Secondo l’articolo 1 della comunicazione n. 11 del 2026 del Ministero delle finanze e dell’Amministrazione statale delle imposte, le merci sono soggette al rimborso dell’IVA all’esportazione (esenzione). Devono essere soddisfatte quattro condizioni contemporaneamente e nessuna di esse è indispensabile:
- I beni vengono effettivamente venduti a entità o individui esteri;
- Dichiarazione doganale completa ed effettiva partenza delle merci;
- Le imprese confermano i ricavi delle vendite all’esportazione in conformità con gli standard contabili;
- Completare la riscossione di valuta estera in conformità con le normative (comprese le circostanze speciali specificate nella polizza che sono considerate riscossione di valuta estera).
La maggior parte delle aziende discusse questa volta soddisfa i primi tre elementi, ma non dispone di un flusso di riscossione del cambio bancario e di un rimborso in valuta estera, il che non soddisfa direttamente la soglia fondamentale per i rimborsi fiscali.
Anche se il tasso di imposta e rimborso del codice HS è del 13%, la fattura in ingresso è pienamente conforme e non vi è alcuna prova del rispetto della riscossione della valuta estera, il rimborso completo delle tasse non può essere richiesto normalmente. La società applicherà gradualmente due metodi di trattamento: “esenzione dall’imposta sull’esportazione” o “imposta presunta sulle vendite nazionali”.
2 Esistono due scenari per non riscuotere valuta estera, distinguendo tra rimborso fiscale, esenzione fiscale e vendite nazionali considerate
Scenario 1: se soddisfi le 10 categorie di riscossione presunta di valuta estera, puoi richiedere normalmente il rimborso fiscale del 13% e il rimborso fiscale del 13%
Ciò non significa che i rimborsi fiscali non possano essere effettuati senza il flusso di cambio bancario. L’allegato alla comunicazione dell’Amministrazione finanziaria n. 5 del 2026 chiarisce che 10 categorie sono considerate incassi di valuta estera. Le imprese mantengono la “Situazione di riscossione della valuta estera per le merci esportate” + Una serie completa di materiali probatori sarà considerata come completamento della riscossione della valuta estera e normale elaborazione dei rimborsi fiscali: 1. Grandi fluttuazioni nelle condizioni del mercato estero; 2. Reclami sulla qualità delle merci esportate; 3. Perdita e deterioramento della merce fresca; 4. Forza maggiore come guerre e disastri naturali; 5. Fallimento e liquidazione degli acquirenti esteri; 6. Ampie fluttuazioni del tasso di cambio del paese importatore; 7. Eccesso e carenza di merci; 8. Contratti di incasso a termine di cambi; 9. Compensazione assicurativa del credito all’esportazione; 10. Altri motivi oggettivi riconosciuti dall’amministrazione finanziaria.
Linea rossa del limite temporale per la riscossione della valuta estera: gli ordini regolari devono ritirare la valuta estera prima del 30 aprile dell’anno successivo alla dichiarazione doganale per l’esportazione; i contratti a termine non possono superare i 36 mesi dalla data della dichiarazione doganale per l’esportazione.
Se semplicemente non raccogli valuta estera e non disponi dei materiali di supporto oggettivi sopra menzionati, sarai direttamente squalificato per il rimborso delle tasse.
Scenario 2: ignorare i materiali di supporto per la stessa raccolta di scambio e gestire la conformità in due fasi
Fase 1: entro 36 mesi dalla data della dichiarazione doganale per l’esportazione, il periodo di dichiarazione non è stato superato: è applicabile l’esenzione dalle tasse di esportazione (nessuna tassa, nessun rimborso fiscale)
Secondo il New Deal 2026, per gli ordini che non possono riscuotere valuta estera e non sono idonei per la presunta riscossione di valuta estera, verrà data priorità alla dichiarazione di esenzione fiscale sull’esportazione e non è necessario trattarla direttamente come imposta sulle vendite nazionali.
Regole fondamentali: il collegamento all’esportazione è esente da IVA, ma l’imposta corrispondente ai beni acquistati deve essere trasferita per intero e inclusa nel costo aziendale principale e non può essere detratta dalle vendite nazionali.
Pro e contro applicabili: l’operazione è semplice e non è necessario accumulare articoli in uscita, ma l’imposta del 13% e il rimborso del 13% degli articoli in ingresso verranno completamente ammortizzati e il costo di occupazione del flusso di cassa è elevato.
Vantaggi aggiuntivi della nuova politica: un unico ordine rinuncia al rimborso fiscale e diventa esentasse. Non è necessario presentare una dichiarazione di rimborso fiscale complessiva.
Ciò non pregiudica i rimborsi fiscali per altri normali ordini di riscossione di valuta estera da parte della società. Non esiste un limite di 36 mesi.
Solo se un’impresa dichiara per iscritto che rinuncerà al rimborso fiscale per tutte le imprese di esportazione, non le sarà consentito di riprendere l’idoneità al rimborso fiscale entro 36 mesi.
Fase 2: dopo 36 mesi dalla dichiarazione di esportazione, non è stato effettuato alcun rimborso fiscale o dichiarazione di esenzione fiscale: verranno considerate vendite nazionali e tassate
L’articolo 7 del regolamento di attuazione della legge sull’imposta sul valore aggiunto e dell’annuncio finanziario e fiscale n. 11 del 2026 chiarisce: sono trascorsi 36 mesi dalla dichiarazione doganale per l’esportazione di beni esportati e né i materiali per la raccolta dei cambi sono stati raccolti per dichiarare i rimborsi fiscali, né le dichiarazioni di esenzione fiscale sono state effettuate come richiesto.
La politica di rimborso e di esenzione fiscale non è più applicabile e l’IVA del 13% viene accantonata obbligatoriamente come vendite nazionali considerate. Questa è l’unica situazione legale che richiede vendite nazionali presunte.
Ritornando alla domanda iniziale: solo “non raccogliere valuta estera, ignorare gli stessi materiali per raccogliere valuta estera”, purché entro il periodo di 36 mesi il metodo di trattamento di conformità sia l’esenzione fiscale sull’esportazione; solo se non è stata dichiarata da più di 36 mesi, deve essere considerata vendita interna e tassata.
3 Punti pratici sul calcolo dell’imposta presunta sulle vendite nazionali e sulla detrazione a monte
Ci sono malintesi nella maggior parte dei settori finanziari: se si considerano vendite sul mercato interno, è necessario pagare l’intera imposta e le fatture in entrata non possono essere detratte. Il New Deal del 2026 corregge chiaramente questa comprensione:
Regole per il calcolo dell’imposta in uscita
La base di calcolo dell’imposta per le vendite nazionali presunte è l’importo RMB franco a bordo (FOB) delle merci esportate e alla produzione si applica un’aliquota fiscale del 13%.
Formula: imposta sull’output = importo FOB RMB sull’esportazione ÷ (1+13%) × 13%.
Inserisci le regole di detrazione dalle fatture (differenziando i tipi di impresa)
- Imprese del commercio estero (metodo di esenzione dal rimborso fiscale): se controlli la fattura di rimborso fiscale originale, richiedi all’ufficio delle imposte l’emissione di un “Certificato di trasferimento di merci di esportazione per vendite nazionali” nello stesso mese, modifica lo scopo della fattura in detrazione e l’input verrà detratto normalmente nel periodo corrente;
- Imprese manifatturiere (esenzione fiscale, metodo di compensazione e rimborso): non è necessario rilasciare un certificato per le vendite nazionali. Originariamente l’imposta precedente rientrava nella detrazione delle vendite nazionali e può essere adeguata direttamente nella dichiarazione dell’imposta sul valore aggiunto.
Casi pratici aiutano a comprendere: il prezzo FOB dei beni di un’impresa di commercio estero è di 113.000 yuan, il costo di acquisto al netto delle tasse è di 80.000 yuan e l’imposta di input è di 10.400 yuan. Se la valuta estera non viene riscossa per più di 36 mesi, sarà considerata come una vendita interna. Imposta sull’output = 113.000÷1,13×13%=13.000 yuan;
imposta sul valore aggiunto dovuta per il periodo corrente = 13.000-10.400 = 2.600 yuan. Confrontando il piano di esenzione fiscale sull’esportazione: l’importo di 10.400 yuan viene trasferito integralmente senza alcuna detrazione e il divario nel carico fiscale è significativo.
Pertanto, l’importo scaduto viene considerato come vendita sul mercato interno, ma la perdita di input può essere recuperata.
4 La mancata raccolta di valuta estera e la mancata gestione degli affari nel rispetto delle normative: due rischi fiscali fondamentali
Rischio 1: si verificheranno pagamenti fiscali scaduti e penali per ritardato pagamento
Se le merci sono state dichiarate per 36 mesi senza dichiarazione di esenzione/rimborso fiscale, le autorità fiscali ordineranno all’impresa di versare l’imposta in uscita dopo la verifica e verrà imposta una commissione per ritardato pagamento dello 0,05% su base giornaliera a partire dal mese successivo al verificarsi dell’obbligo fiscale; se nel periodo precedente è stato dichiarato un rimborso d’imposta e la dichiarazione di compensazione negativa non è stata effettuata in tempo utile, l’imposta rimborsata deve essere integralmente recuperata.
Rischio 2: rischio di verifica speciale di falsi rimborsi fiscali
L’azienda sa che non può riscuotere valuta estera, ignora gli stessi materiali per la raccolta di valuta estera e dichiara comunque un rimborso fiscale completo per molto tempo e non compensa i dati del rimborso fiscale. Il Golden Tax System segnala automaticamente i rischi sospetti e avvia un’ispezione speciale sui rimborsi delle tasse sulle esportazioni.
L’ispezione si concentra sulla verifica della coerenza delle dichiarazioni doganali, delle fatture di appalto, della logistica e dei contratti; verificare la frode aziendale, oltre al recupero fiscale e alle penali per ritardato pagamento, imponendo una multa da 0,5 a 5 volte l’imposta, sospendendo le categorie di gestione del rimborso fiscale sull’esportazione e limitando l’elaborazione del rimborso fiscale.
5 Piani di pianificazione anticipata per le aziende che non raccolgono valuta estera per ridurre i costi legati alle tasse
- Quando si firma un contratto, viene data priorità al regolamento transfrontaliero in RMB. Il voucher di ricevuta in RMB della banca equivale all’incasso di valuta estera, evitando il rischio di mancato incasso di valuta estera alla fonte;
- Prevedere in anticipo l’incapacità del cliente di pagare, conservare documenti di fallimento, moduli di reclamo, accordi di reclamo sulla qualità, ecc., corrispondere alle 10 categorie di politiche di riscossione di valuta estera presunte e fornire normali rimborsi fiscali;
- Quando l’ordine non può essere ritirato in valuta estera, l’onere fiscale verrà calcolato entro il periodo di 36 mesi: confrontare “esenzione fiscale sull’esportazione (l’input viene trasferito per intero)” e “vendite nazionali scadute (l’input può essere detratto)”, e scegliere il meglio da pianificare e dichiarare in anticipo;
- Stabilire un registro della riscossione delle esportazioni, contrassegnare la data di dichiarazione doganale di ciascun ordine, impostare un avviso tempestivo 3 mesi prima del periodo critico di 36 mesi e completare le dichiarazioni di esenzione fiscale o rimborso fiscale nei tempi previsti.
