A partir de 2026, haverá novas mudanças na política de redução de impostos de exportação.
No final de janeiro de 2026, a Administração Tributária do Estado emitiu dois anúncios principais, nº 5 de 2026 (“Medidas para a Administração do Imposto sobre Valor Agregado e Reembolso do Imposto sobre Consumo (Isenção) para Empresas de Exportação”) e Ministério das Finanças e Administração Tributária do Estado nº 11 de 2026, fazendo grandes ajustes no prazo de declaração de restituição de imposto de exportação, gestão de cobrança de câmbio, conversão de taxa de câmbio e regras de vendas consideradas domésticas, que afetam diretamente a restituição de imposto acordos de conformidade e financiamento para empresas de comércio exterior e produção.
A seguir, você encontrará uma explicação completa, abrangente e prática dos aspectos da base da política e dos pontos principais.
1. Base da política (texto original oficial)
1. Anúncio da Administração Tributária do Estado nº 5 de 2026: “Medidas Administrativas para Reembolso (Isenção) do Imposto sobre Valor Agregado e do Imposto sobre Consumo para Negócios de Exportação” (Declaração, Cobrança, Certificação, Processo)
2.
Anúncio nº 11 da Administração Tributária do Ministério das Finanças de 2026: “Anúncio sobre Políticas de Imposto sobre Valor Agregado e Imposto de Consumo para Negócios de Exportação” (Considerado como Vendas Domésticas, Período, Cálculo de Imposto)
3. Apoio: Artigo 17 do “Regulamento sobre a Implementação da Lei do Imposto sobre Valor Agregado da República Popular da China” (Regras de conversão da taxa de câmbio)
2. Seis pontos principais (desmontados um por um)
(1) Declaração de restituição de imposto: declarar primeiro e depois verificar e coletar divisas, período regular de via dupla + período suplementar
1. Período regular de declaração: A partir do mês seguinte à data da declaração aduaneira para exportação → 30 de abril do ano seguinte, as restituições de impostos devem ser declaradas dentro de cada período de declaração de imposto sobre valor agregado (as empresas de comércio exterior podem solicitar restituições de impostos em períodos de não declaração com aprovação); A recolha de divisas não será verificada por enquanto (excepto para a quarta categoria de empresas e empresas que recolhem falsamente divisas). A restituição de impostos pode ser obtida após a aprovação da declaração.
2. Linha vermelha para cobrança de divisas (deve ser respeitada): Se a restituição do imposto tiver sido declarada e aprovada, a cobrança de divisas deve ser concluída antes de 30 de Abril do ano seguinte à declaração aduaneira de exportação;
se a moeda estrangeira não for cobrada atempadamente e não se qualificar como cobrança de moeda estrangeira, o imposto reembolsado (isento) deve ser reembolsado e a restituição do imposto não continuará a ser usufruída.
3.
Período de declaração complementar (período de carência de 36 meses): Se a restituição do imposto (isenção) não for declarada antes de 30 de abril do ano seguinte, você poderá continuar a solicitar a restituição do imposto (isenção) no prazo de 36 meses a partir da data da exportação, fornecendo materiais de coleta de câmbio; se a restituição de imposto (isenção) não for declarada por mais de 36 meses, será diretamente considerada como vendas internas e tributada, e não será mais tratada como isenta de impostos (linha vermelha rígida).
(2) Gestão de cobrança de divisas: dois prazos, impostos vencidos devem ser pagos
– Prazo principal: cobrança de divisas antes de 30 de abril do ano seguinte à exportação (linha vermelha convencional)
– Cobrança de divisas considerada: Em conformidade com a “Lista de Razões para Cobrança de Divisas Considerada” no Anexo 1 do Aviso nº 5 da Administração Geral (tais como falência de clientes, força maior, qualidade disputas, etc.), e mantendo o “Formulário de Situação de Cobrança de Câmbio” + materiais comprobatórios, poderá ser tratado como uma cobrança de câmbio considerada e nenhuma restituição de imposto será paga.
– Prorrogação do contrato: Caso o contrato estipule que a data de cobrança do câmbio seja posterior a 30 de abril do ano seguinte, o câmbio será cobrado conforme o contrato, mas não deverá ultrapassar 36 meses a partir da data da exportação, no máximo.
(3) O limite entre os períodos de declaração antigo e novo: política antiga antes de 31.12.2025, nova política após 1.1.2026 (transição principal)
– Negócios de exportação antes de 31 de dezembro de 2025 (inclusive): ainda implementado de acordo com a política original – não aplicável. Os atrasos de 36 meses serão considerados vendas internas, podendo ser diferidos e isentos de acordo com as regras originais, não estando sujeitos às rígidas restrições da nova regulamentação.
– Negócios de exportação após 1º de janeiro de 2026 (inclusive): Implementar rigorosamente o prazo final de 36 meses – a não declaração após o prazo deve ser considerada como vendas internas, tributadas em 13% (bens em geral) e sem isenção de impostos.
(4) Conversão da taxa de câmbio: taxa de câmbio efetiva + escolha de duas + inalterada por 12 meses (novas regulamentações são claras)
1. Critérios opcionais: a taxa de paridade central efectiva da taxa de câmbio do RMB no dia da exportação ou no primeiro dia do mês (anunciada pelo centro de comércio cambial autorizado pelo banco central)
2. Definição da taxa de câmbio efetiva: Se o dia/1º dia do mês for feriado/fim de semana e não houver taxa de câmbio publicada, será utilizada a taxa de câmbio efetiva do último dia útil.
3.
Regras de bloqueio: A escolha de um dos dois métodos não pode ser alterada no prazo de 12 meses, e o calibre de cálculo do imposto deve ser mantido consistente.
4.
Reconhecimento de receitas: O momento da receita é determinado com base na data de exportação indicada na declaração alfandegária de exportação, e as vendas em RMB são convertidas à taxa de câmbio selecionada.
(5) Requisitos considerados de cobrança de divisas e relatórios suplementares
– As empresas da categoria quatro que declaram exportação após 30 de abril do ano seguinte e são descobertas como tendo cobrado falsamente divisas por menos de 24 meses devem apresentar materiais de cobrança de divisas ao relatar; outras empresas podem guardá-lo para referência futura.
– Declaração complementar (após 30 de abril do ano seguinte à exportação): os materiais de cobrança de divisas/certificado de cobrança de divisas presumidas devem ser apresentados simultaneamente, caso contrário a restituição do imposto não será aceita.
(6) Reconhecimento de renda: a data da declaração de exportação prevalecerá
O Artigo 41 do “Regulamento de Implementação da Lei do Imposto sobre Valor Agregado da República Popular da China” (Ordem do Conselho de Estado nº 826) estipula claramente que os contribuintes exportam mercadorias, se a data da declaração aduaneira de exportação for anterior ao momento em que a obrigação tributária ocorre, conforme especificado nos itens primeiro e segundo do parágrafo 1 do Artigo 28 da Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado da República Popular da China, o momento em que a obrigação fiscal ocorre é o dia em que as mercadorias são declaradas para exportação, e o rendimento deve ser reconhecido com base na data em que a obrigação fiscal ocorre (ou seja, a data da exportação).
Entre eles, o primeiro e segundo itens do Artigo 28, Parágrafo 1, da “Lei do Imposto sobre Valor Agregado da República Popular da China” afirmam claramente que o momento em que ocorre a obrigação fiscal para transações tributáveis é o dia em que o pagamento da venda é recebido, o comprovante de reclamação é obtido ou a fatura é emitida, e a transação tributável é considerada concluída nesse dia.
3. Seis resumos principais
1. As restituições de impostos devem ser declaradas dentro de cada período de declaração de imposto sobre valor agregado a partir do mês seguinte à data da declaração aduaneira das mercadorias para exportação até 30 de abril do ano seguinte, e a situação de cobrança de divisas não será investigada por enquanto (exceto para empresas especiais). No entanto, se o pedido de restituição do imposto for aprovado, as divisas serão cobradas antes de 30 de abril do ano seguinte à data da declaração de exportação.
2. Se o imposto tiver sido reembolsado, mas a remessa não tiver sido cobrada antes de 30 de abril do ano seguinte, o imposto reembolsado (isento) será reembolsado.
3.
Se um contribuinte não solicitar o reembolso do imposto (isenção) dentro de cada período de declaração do imposto sobre o valor acrescentado, desde o mês seguinte à data da exportação até 30 de abril do ano seguinte, ele poderá fornecer materiais de cobrança de divisas e continuar a solicitar o reembolso do imposto dentro de cada período de declaração do imposto sobre o valor acrescentado, desde 30 de abril do ano seguinte até 36 meses a partir da data da declaração de exportação.
Se a restituição do imposto não for declarada por mais de 36 meses, será diretamente considerada como vendas no mercado interno e não será mais tratada como isenta de impostos.
4. O negócio de exportação original há 26 anos não está restrito!
Os negócios de exportação sujeitos a políticas de reembolso de IVA (isenção) ou de isenção fiscal que ocorreram antes de 31 de dezembro de 2025 (inclusive) ainda serão implementados de acordo com as disposições da política original, e a disposição de que a falta de declaração dentro do período de 36 meses é considerada tributável sobre as vendas internas não se aplica.
5. Para a taxa de câmbio comercial de exportação, selecione a taxa de câmbio efetiva no dia da exportação ou no primeiro dia do mês.
A chamada taxa de câmbio efetiva pode ser entendida da seguinte forma: se o dia ou 1º dia do mês for feriado ou dia de descanso, se não houver anúncio de taxa de câmbio, será selecionada a taxa de câmbio do dia útil anterior.
6.
Quer as mercadorias exportadas estejam sujeitas a redução, isenção ou imposto fiscal, mesmo que a data de pagamento estipulada no contrato de exportação seja posterior à data de exportação da declaração aduaneira, desde que a data de exportação da declaração aduaneira seja anterior, a data de exportação será considerada como o momento em que a obrigação fiscal é atingida. As faturas serão emitidas no mês corrente ou rendimentos não faturados, e as vendas com IVA serão reportadas no período de declaração do mês seguinte.
