Poiché il settore del commercio estero continua ad essere attivo, sempre più entità di mercato di diverse dimensioni si uniscono al percorso delle esportazioni transfrontaliere. Tuttavia, le politiche di riduzione delle tasse sulle esportazioni sono altamente professionali e molti professionisti sono facilmente confusi riguardo alle regole per scenari simili. L’equivoco cognitivo più comune è quello di confondere le politiche di rimborso fiscale delle “esportazioni autogestite dai contribuenti di piccola scala” e “i contribuenti generali acquistano da contribuenti di piccola scala e poi esportano”, il che può persino causare inutili perdite di profitti.
Prima di tutto, è necessario chiarire che le regole applicabili ai due tipi di scenari sono completamente diverse. La distinzione fondamentale si basa sull’oggetto della dichiarazione dell’impresa esportatrice e non sulla fonte di approvvigionamento o di provenienza della merce.
1. I piccoli contribuenti possono beneficiare della politica di esenzione fiscale solo per le esportazioni autonome
Se l’entità segnalante dell’impresa di esportazione è un piccolo contribuente IVA, indipendentemente dal fatto che la fonte dei beni acquistati provenga da un piccolo contribuente o da un contribuente generale e indipendentemente dal fatto che l’acquisto sia una fattura IVA speciale o una fattura ordinaria, in conformità con l'”Annuncio del Ministero delle Finanze e dell’Amministrazione statale delle imposte sull’imposta sul valore aggiunto e sull’imposta sui consumi” Politiche per le attività di esportazione” (annuncio del Ministero delle Finanze n. 11 del 2026 dell’Amministrazione statale delle imposte), è possibile usufruire solo della politica di esenzione dalle tasse di esportazione e non è possibile richiedere riduzioni delle tasse di esportazione. Questa è anche la principale fonte dello stereotipo che molti professionisti formano secondo cui “non è possibile effettuare rimborsi fiscali se l’esportazione avviene su piccola scala”.
Tuttavia, questa regola si applica solo ai casi in cui il soggetto esportatore è un piccolo contribuente e il campo di applicazione non può essere ampliato a piacimento.
2.
I contribuenti generali possono usufruire di rimborsi fiscali se soddisfano le condizioni per gli acquisti di esportazione su piccola scala
Se il soggetto della dichiarazione dell’attività di esportazione è un’impresa di commercio estero che è un contribuente generale dell’imposta sul valore aggiunto e solo il fornitore nel collegamento di approvvigionamento è un contribuente di piccola scala, ciò non influirà in alcun modo sulla richiesta di rimborso fiscale. Finché vengono soddisfatte le condizioni pertinenti stabilite nella polizza, normalmente puoi usufruire della politica di esenzione dal rimborso fiscale e richiedere il rimborso delle tasse di esportazione.
È importante notare che il “principio inferiore” si applica all’aliquota di rimborso fiscale in questo tipo di scenario: poiché le fatture IVA speciali emesse da contribuenti di piccola scala sono soggette a un tasso di riscossione dell’1% o del 3%, l’imposta a monte effettiva a carico dell’impresa è solo l’importo corrispondente all’aliquota fiscale nominale. Pertanto, l’aliquota di rimborso fiscale convenzionale per i beni corrispondenti non può essere applicata direttamente durante il rimborso e l’aliquota di rimborso fiscale deve essere abbinata all’aliquota fiscale sulla fattura in ingresso.
Ad esempio, l’aliquota di rimborso regolare dell’imposta sull’esportazione per un determinato prodotto è del 13%, ma quando l’impresa lo acquista, ottiene una fattura IVA speciale con un’aliquota fiscale del 3% emessa da un contribuente di piccola scala. Quando si compilano le informazioni sulla dichiarazione di rimborso fiscale presso lo sportello unico o l’ufficio delle imposte elettronico, l’aliquota di rimborso fiscale per il prodotto deve essere adeguata manualmente dal 13% al 3%.
Il dipartimento delle imposte rimborserà solo l’imposta effettivamente pagata dall’impresa e non rimborserà l’imposta oltre l’importo effettivamente pagato.
Se l’impresa non adegua manualmente l’aliquota del rimborso fiscale, ciò porterà direttamente al fallimento della revisione della dichiarazione di rimborso fiscale, allungherà il periodo di pagamento del rimborso fiscale e potrebbe persino attivare un avviso di anomalia fiscale.
Inoltre, ci sono due dettagli pratici a cui le società di commercio estero devono prestare attenzione: in primo luogo, se un contribuente generale ottiene un fattura IVA generale quando si acquistano beni da un contribuente di piccola scala, quindi perché non vi è conformità Se l’impresa non è in grado di fornire buoni di credito in entrata conformi per il processo di approvvigionamento, non sarà in grado di richiedere rimborsi fiscali e potrà richiedere solo politiche di esenzione fiscale sull’esportazione; in secondo luogo, se l’impresa non è in grado di fornire fatture conformi per il processo di appalto, non solo non potrà godere dell’esenzione fiscale e dei benefici del rimborso fiscale, ma dovrà anche pagare l’imposta sul valore aggiunto secondo le regole delle vendite nazionali presunte, il che aumenterà i costi fiscali aggiuntivi.
Si raccomanda che le società di commercio estero pianifichino in anticipo i canali di approvvigionamento e i tipi di fattura prima di avviare l’attività, e che il personale finanziario aggiorni tempestivamente le ultime conoscenze sulla politica di riduzione delle tasse sulle esportazioni per evitare danni agli interessi aziendali a causa di pregiudizi cognitivi.
